Trabajo Auditoria Modulo II Y III

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”.

UNELLEZ APURE.

FACILITADOR: BACHILLER:

RAMON BEROEZ GUTIERREZ ROXI 23.509.732

TORRES GABRIELA 20.723.790

El RECREO, MAYO 2013

INDICÉ

Pág.

Introducción……………………………………………………………………..….03

1.) Control Interno………………………………………………………….…..04

2.) Elementos del Control Interno………………………………………….…04

3.) Principios del Control Interno………………………………………….….08

4.) Clasificación del Control Interno………………………………………….10

5.) Como evaluar y estudiar el Control Interno………………………….…..11

6.) Etapas de la Planeación de Auditoria……………………………………11

7.) Conceptos Básicos de Evidencia y Muestreo……………………….…..13

8.) Tipos de Muestreo………………………………………………………….15

9.) Los Riesgos en el Proceso de la Auditoria………………………………15

10.) Evaluación del Riesgo de Auditoria……………………………….……..17

Conclusión……………………………………………………………………….…19

Bibliografía…………………………………………………………………….……20

INTRODUCCIÓN

El sistema de control interno o de gestión es un conjunto de áreas funcionales en una empresa y de acciones especializadas en la comunicación y control al interior de la empresa, en las responsabilidades de la gerencia están: controlar la efectividad de las funciones administrativas, regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia en la empresa, entre otras. También el control interno tiene una seria de elementos que son: ambiente de control, evaluación de riesgo, información y comunicación, actividades de control y vigilancia en este presente trabajo se va a estar explicando detalladamente cada elemento.

El control interno se clasifica en: Los controles administrativos que comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos relacio¬nados principalmente con eficiencia en operaciones, ejemplo: Que los trabajadores de la fábrica lleven siempre su placa de identificación, y el control contable que su procedimientos es relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros finan¬cieros, por ejemplo: La exigencia de una persona cuyas funciones envuelven el manejo de dinero no deba manejar también los registros contables.

La evaluación del riesgo de auditoría está directamente relacionada con la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a aplicar. Dicho de otra manera, de la evaluación de los niveles de riesgo depende la cantidad y calidad de la satisfacción de auditoría necesaria.

CONTROL INTERNO

El sistema de control interno o de gestión es un conjunto de áreas funcionales en una empresa y de acciones especializadas en la comunicación y control al interior de la empresa. El sistema de gestión por intermedio de las actividades, afecta a todas las partes de la empresa a través del flujo de efectivo. La efectividad de una empresa se establece en la relación entre la salida de los productos o servicios y la entrada de los recursos necesarios para su producción.

Entre las responsabilidades de la gerencia están:

• Controlar la efectividad de las funciones administrativas.

• Regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia en la empresa.

• Otros aspectos del desarrollo de la empresa, como crecimiento, rentabilidad y liquidez.

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Los elementos que integran un sistema de control interno son:

1. Ambiente de control: Es la base para los demás elementos del control interno ya que integra todas las normas que deben seguir las personas de la organización.

a) Conciencia de control y estilo operativo: La conciencia de control es la importancia que la administración le da al control interno y la actitud que toma para que funcionen los controles establecidos así como la difusión de la importancia y el respeto a los mismos. El estilo operativo lo determinan la integridad, motivación, competencia, habilidades, capacidad y aptitud que posea la administración, además de que en cada puesto clave se encuentre la persona indicada para desarrollar el puesto adecuadamente.

b) Integridad y valores éticos: El consejo de administración y el comité de auditoría deben mantener un principio ético en la organización, proporcionando guías para la conducta apropiada, invalidando oportunidades para conductas no éticas e impartiendo la disciplina correspondiente.

Los objetivos y la manera como se logren están basados en preferencias, juicios de valor y estilos administrativos. Tales preferencias y juicios de valor trasladados a modelos de conducta reflejan la integridad de los administradores y su compromiso con los valores éticos.

c) Participación de la dirección y del comité de auditoría en la vigilancia de la entidad: El ambiente de control es afectado por el consejo de administración y el comité de auditoría, quienes mediante sus evaluaciones y sugerencias, pueden contribuir a un entorno más seguro y confiable.

Los siguientes son factores que contribuyen a una mejor participación del consejo de administración y el comité de auditoría:

• Independencia frente a los que administran a diario la ejecución de las actividades

• Interacción entre el consejo de administración y el comité de auditoría

• Experiencia y profesionalismo de sus miembros

• Extensión de su participación y evaluaciones

d) Estructura organizacional: Se debe establecer una estructura organizacional adecuada a las necesidades de la organización, para poder planear, ejecutar, controlar y vigilar las actividades de la misma y lograr los objetivos. Los elementos que se deben considerar dentro de la estructura organizacional son:

• Organigramas formales

• Descripciones de puesto

• Delineación de políticas

e) Asignación de autoridad y responsabilidad: Se determina la responsabilidad de cada persona dentro de la empresa y la comunicación organizacional debe ser eficientes de con el fin de que todo el personal comprenda su función dentro de la empresa. Además se establecen las fuentes de autorización de las operaciones de la entidad.

f) Políticas y prácticas respecto a recursos humanos: La eficacia de las políticas, procedimientos y controles, generalmente depende de las personas que lo ejecutan. La competencia e integridad del personal son elementos esenciales del ambiente de control.

2. Evaluación de riesgos: Las organizaciones deben identificar y analizar todos los posibles riesgos, ya que éstos pueden provocar que los objetivos propuestos no puedan ser alcanzados. La administración debe medir su magnitud, conocer la probabilidad de que sucedan y determinar cuáles son las posibles consecuencias.

Circunstancias que generan riesgo:

• Cambios en el entorno de la entidad. Se refiere a cambios o establecimiento de nuevas políticas y procedimientos, reestructuración de la organización ó cambios importantes en la normativa contable o legal que pudieran afectar el registro de operaciones.

• Obsolescencia tecnológica. Se refiere a no adoptar nuevos desarrollos tecnológicos.

• Pérdida de mercado. Se refiere a no adaptarse a los cambios en las necesidades y expectativas del cliente.

• Dependencia hacia pocos clientes o proveedores. Relajar las políticas de crédito para aceptar nuevos clientes. Contar con un proveedor y que al no surtir el insumo provoca un atraso en la producción o prestación del servicio.

• Crecimiento o disminución acelerada. Hacer inversiones especulativas sin considerar coberturas de riesgos.

• La experiencia y competencia del responsable de una cuenta. Se refiere a contar con personal capacitado para llegar a los objetivos de la organización.

• Personal nuevo. Se refiere a dar capacitación suficiente al personal de nuevo ingreso.

• Ubicación geográfica de la empresa o sucursales (incendios, huracanes, etc.). Se refiere a los riesgos impredecibles de la naturaleza.

• La naturaleza y complejidad de sus operaciones (materiales explosivos, químicos, etc.).

En el proceso de evaluación de riesgos se encuentran los siguientes pasos:

a) Identificación de riesgos

b) Probabilidad de ocurrencia

c) Establecimiento de controles

3. Información y comunicación: Se debe generar información relevante y comunicarla oportunamente, de tal manera que permita a las personas entenderlas y cumplir con sus responsabilidades y controlar las operaciones de una entidad para la toma de decisiones

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