Derecho Tributario. NOCIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Enviado por oddy1234 • 28 de Octubre de 2017 • Tareas • 2.176 Palabras (9 Páginas) • 276 Visitas
DERECHO TRIBUTARIO
I. NOCIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Antecedentes del Derecho Tributario en Guatemala:
La tributación en Guatemala inicia con los mayas, con las unidades políticas y sociopolíticas, provenientes del sureste de Mesoamérica, iniciando cambios como el parentesco, forma ritual y el parentesco, con lo que la cultura maya se vio dividida en tres periodos, El Clásico, Preclásico y Postclásico.
El Periodo Preclásico: según el instituto elaborado por el Instituto Centro Americano de Estudios Fiscales ICEFIconstituye el surgimiento de economías instituciones políticas y relaciones sociopolíticas.
El Periodo Clásico: según ICEFI es cuando se encontraron evidencias arqueológicas sobre la tributación en las comunidades mayas, se presume que por la producción e intercambio surgió una actividad económica, lo que hoy se conoce como tributo, el cual se daba por medio de la agricultura obras de construcción y en las guerras de conquista.
El Periodo Postclásico: era fundamental para el sistema económico maya que la unidad política vencida en guerra rindiera un tributo a la vencedora. El estudio de ICEFI establece que el sistema económico creo sus cimientos en la explotación del trabajo indígena.
Para el gobierno de Justo Rufino Barrios, se imponía gravámenes cuando se veía la necesidad pero fue en el año 1881 cuando se llevó a cabo la reforma tributaria, creando el primer Código Fiscal de Guatemala Decreto 163.
En el siglo XX la dictadura del Manuel Estrada Cabera y Jorge Ubico, creo como exponente económico, el banano y café.
Terminología:
Es una rama jurídica nueva y una definición conjunta entre Tributario y Fiscal entendiéndose como el Derecho de recaudar invertir y fiscalizar los bienes dados al Estado por los contribuyentes.
Definición:
Según Villegas, el Derecho Tributario es el conjunto de normas tributarias que se refieren a los tributos, las normas aplicables y los distintos gravámenes que integran un Sistema Tributario.
Según Muñoz Benavente, el Derecho Tributario es el conjunto de normas jurídicas que forman parte del Derecho Público que regulan la creación, recaudación de los tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales) que sirven para cubrir las necesidades del Estado.
Derecho Tributario. Es la rama del derecho que regula la potestad pública de crear y percibir tributos.
Naturaleza:
Rama del Derecho Público, porque las obligaciones nacen de la Ley independientemente que exista voluntad de las partes, especialmente del sujeto pasivo del impuesto. (Autor Armando Porras y López).
El Autor Alberto Cárdenas, establece que la naturaleza está dividida en tres ramas: Privada, Pública y Derecho Social.
II. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
FUENTES INTERNAS:
- Constitución Política de la República de Guatemala: Esta establece los principios generales bajo los cuales se sustenta el ordenamiento tributario del Estado Guatemala: a) El principio de legalidad Art. 239 b)Principio de capacidad de pago Artículo 243 c) Principio de justicia y equidad Artículo 243 d) Principio de retroactividad Artículo 239 y 171 literal “c” e) Principio de no confiscación Artículos 41 y 243.
- Artículo 2 Código Tributario
- Código Aduanero Uniforme Centro Americano CAUCA.
- Leyes Tributarias Específicas y sus Reglamentos.
4.1 Ley del ISR.
4.2 Ley del IVA.
4.3 Disposiciones legales para el fortalecimiento de la administración tributaria.
4.4 Ley de defraudación tributaria.
4.5 Impuestos sobre productos financieros.
- Ley del Organismo Judicial Artículo 2.
FUENTES EXTERNAS.
Se refiere a tratados o acuerdos internacionales en materia comercial suscritos por el Estado. Entre ellos:
1. Acuerdo general de valoración sobre comercio y aranceles GATT.
2. Código antidumping de la OMC.
3. Triangulo norte México TLC.
4. Tratado de integración económica centroamericana.
5. Reglamento Centroamericano sobre el origen de las mercancías.
6. Reglamento Centroamericano sobre valoración de mercancías.
III. PRINCIPIOS BASICOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
- Principio de Legalidad: solamente las leyes serán fuente de obligaciones en materia tributaria , es decir solo la ley puede definir su alcance y límites, la ley es la única que puede definir los hechos imponibles.
- Principio de Constitucionalidad o de Supremacía Legal: Las normas fiscales para ser efectivas y válidas deben ser igual que el resto de la normativa legal de un Estado, respetar y adecuarse dentro de las características y modalidades propias a esos principios fundamentales que otorga la Constitución.
- Principio de igualdad: Se enfoca en crear un tratamiento y condiciones similares para las personas que se encuentran a un mismo nivel y otorgar condiciones diferentes a aquellas personas que poseen capacidades superiores o aptitudes distintas, por lo que busca crear equidad a través de la aplicación de disposiciones legales, dependiendo al sector al cual van enfocadas.
- Principio de Capacidad de Pago: Es el que tiene por objetivo principal establecer limitación al poder fiscal del Estado en cuanto a la imposición y recaudación de tributos, ya que el mismo se verá restringido en todas aquellas circunstancias en que no exista una capacidad económica de afrontar los gastos públicos y donde el sujeto pasivo de la obligación solo tiene lo necesario para las exigencias individuales mínimas.
- Principio de no Confiscación: Otorga a los individuos las herramientas necesarias para proteger su derecho de propiedad en caso de que las exigencias fiscales requeridas por el Estado, limiten los derechos constitucionales que les competen y se restrinja de esta forma el desarrollo de actividades comerciales.
IV. TRIBUTOS, IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
Tributos, Concepto doctrinario: Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
Artículo 9. Concepto Legal:Tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estadoexige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimientode sus fines.
Artículo 10. Clases de tributos. (Reformado por el artículo 2 del Decreto 58-96 del Congresode la República). Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales ycontribuciones por mejoras.
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