Derecho Tributario

EL DERECHO TRIBUTARIO

Objetivo general

 El objetivo general del tema es el de conocer en que consiste el Derecho Tributario y como se aplica dentro el Estado Plurinacional de Bolivia y mediante que legislación.

Objetivos específicos

 Conocer en que consiste la Autonomía del Derecho Tributario.

 Cuál es la clasificación del Derecho Tributario.

 Cuál es la Importancia para el Estado Plurinacional de los Recursos Tributarios.

 Establecer la definición y características de los tributos

 Cuál es la Estructura, el Poder y sus Características del Poder Tributario.

 Establecer la Limitación del Poder Tributario.

 Cuál es la Clasificación de los Tributos.

 A que se refiere el impuesto directo a los Hidrocarburos.

Marco teórico

EL DERECHO TRIBUTARIO

La rama jurídica del Derecho Financiero que mayor desarrollo doctrinal y jurídico ha alcanzado es el Derecho Tributario.

El Derecho Financiero que tiene por objeto el estudio de los aspectos jurídicos de los egresos e ingresos del Estado, a través del Derecho Tributario analiza el rubro más importante de ingresos fiscales; los tributos que significan más del 50% de ingresos del total que perciben los tesoros públicos.

DEFINICION DE DERECHO TRIBUTARIO

Según el Profesor Héctor Villegas: “El Derecho Tributario, en sentido lato, es el conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos, relegados en sus distintos aspectos”.

El Derecho Tributario es un capítulo del Derecho Financiero que tiene por objeto el estudio de los aspectos jurídicos de la vinculación tributaria entre el Estado y el sujeto pasivo así como de las políticas fiscales sobre ingresos preveniente de las prestaciones tributarias.

LA AUTONOIMA DEL DERECHO TRIBUTARIO

En rigor ninguna asignatura del Derecho es científicamente autónoma, pues ellas se relacionan y sólo tienen autonomía didáctica. Hasta octubre de 1956 cuando se celebraron en Montevideo las Primeras Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, se consideraba a Derecho Financiero como parte del Derecho Administrativo; pero el Derecho Tributario se considera como “disciplina jurídica independiente” (C. Ma. Fonrouge, p37,1987)

Los tributos son ingresos fundamentales del Estado y de su actividad financiera, por lo que el Derecho Tributario es un capítulo del Derecho Financiero, excepto las normas procedimentales de determinación e impugnación que son parte del Derecho Procesal; sin embargo otros tratadistas como Carlos María Giuliani Fonrouge consideran que el Derecho Procesal Tributario forma parte del Derecho Tributario y no del Derecho Procesal.

CLASIFICACION DEL DERECHO TRIBUTARIO

Por razones didácticas y de exposición de los contenidos del Derecho Tributario entendido como un sistema, esté se clasifica en varios subsistemas entre los que cabe destacar los siguientes:

El Derecho Tributario se clasifica en dos grandes campos:

a) La parte general

b) La parte especial

LA PARTE GENERAL

Se refiere a los principios superiores de la tributación como el de justicia en la distribución de las cargas impositivas, a la obligación tributaria, la jurisdicción tributaria para impugnar los actos de la Administración, la determinación tributaria, la relación jurídica tributaria y el ilícito tributario. La parte general del Derecho Tributario esta jurídicamente concretada en sus artículos pertinentes de nuestra Constitución Política del Estado y del Código Tributario aprobado por Ley N°2492 del 2 de agosto del 2003 y la Ley General de Aduanas N° 1990 del 28 de julio de 1999.

LA PARTE ESPECIAL

Estudia las normas jurídicas relativas a cada uno de los tributos que integran el sistema tributario. En nuestro país está jurídicamente expresada en la Ley N° 843 del 20 de mayo de 1986, la Ley N° 1606, los Decretos Supremos Reglamentarios correspondientes las Ordenanzas Municipales de patentes e impuestos, leyes sobre tributaria aduanera y otras disposiciones.

EL DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO O MATERIAL

Sus contenidos son similares a los de la Parte General. Estudia los fundamentos de la tributación y definición sobre el tributo, el sujeto pasivo, la obligación tributaria, la relación obligacional jurídica tributaria, generalidades sobre el ilícito tributario y los principios de las cargas tributarias.

EL DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO O FORMAL

Estudia las normas jurídicas que permiten el funcionamiento de la Administración Tributaria mediante las actividades de determinación, recaudación, control y fiscalización del cumplimiento de las obligaciones impositivas. Enseña los procedimientos para la determinación y cálculo de la obligación y en su caso de la deuda tributaria.

IMPORTANCIA DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS

La importancia de los recursos tributarios tiene un carácter CUANTITATIVO debido a que constituyen una de las principales fuentes de ingresos de los Tesoros Públicos. En el periodo comprendido entre enero y agosto del 2006 las recaudaciones del Servicio de Impuestos Nacionales fueron aproximadamente un mil setecientos doce millones de dólares ($us 1.712.000.000) y de la Aduana Nacional de alrededor de trescientos setenta y cinco millones de dólares ($us 375.000.000). En Bolivia la recaudación tributaria significa aproximadamente el 80% de total de ingresos anuales que perciben los Tesoros Públicos. La otra fuente de ingresos son el Crédito Público y la ayuda financiera internacional mediante donaciones y otros.

El aporte del sector hidrocarburos y minería a las arcas fiscales es de aproximadamente el 40% del total de los ingresos tributarios.

Con la abrogada ley 1689 de Hidrocarburos del 30 de abril de 1996 los ingresos al Fisco de ese sector fueron de aproximadamente $us 539.000.000 en la gestión 2004. Después de la vigencia de la ley 3058 de 18 de mayo del 2005 los ingresos a favor del Estado provenientes

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