Derecho Tributario

II. ¿Cuál es su evaluación crítica con respecto al derecho tributario peruano? (3 puntos). Para el desarrollo de la pregunta puede utilizar como soporte los siguientes links:

El Derecho Tributario se puede definir como el conjunto de normas encaminadas a optimizar la recaudación tributaria en armonía con los derechos fundamentales que tienen los contribuyentes.

Esta conceptualización armoniza el interés fiscal del Estado (IUS IMPERIUM TRIBUTARIUM), ya que los tributos han sido creados con el propósito que el Estado cumpla sus fines, de lo cual se desprende que un ente privado (por ejemplo una sociedad anónima) no puede crear tributos.

Además debe entenderse que toda la regulación no puede exceder los límites constitucionales que posee una persona, ya que sería inconstitucional pensar en imponer un impuesto al aire que uno respira simplemente bajo la excusa que se contamina al ambiente por la emisión de dióxido de carbono. En igual sentido, los tributos no pueden buscar generar fondos para el aprovechamiento desmesurado de determinado sector (ya que se rompe el equilibrio económico) o incrementar los recursos de un aparato estatal (por ejemplo es totalmente inconstitucional e inmoral pretender subir los impuestos en un país para incrementar los sueldos de los funcionarios de más alta jerarquía de algún estamento) y que la carga tributaria la soporten el resto de contribuyentes.

Las personas naturales tienen derechos que son irrenunciables y frente a lo cual ninguna autoridad ni ente fiscalizador puede ni mucho menos debe vulnerar, por ejemplo sería totalmente irracional pretender “coger a golpes” a un contribuyente que no presentó cuatro declaraciones determinativas vía PDT (Programa de Declaración Telemática), siendo solamente relevante imponer una sanción de multa. En igual sentido es impensable en un sistema democrático, bajo pretexto de crear conciencia tributaria, que la Administración Tributaria publique una lista de contribuyentes que mantienen procesos pendientes de resolución por discrepancias con la determinación de la deuda efectuada por los fiscalizadores de dicha entidad, ya que se contravendrían derechos fundamentales, como el derecho a la imagen y a la buena reputación.

De igual manera no es viable que la Administración Tributaria bajo “presunción” determine una omisión de ingresos por parte de un contribuyente (persona jurídica) y por consiguiente le emita diversas órdenes de pago y resoluciones de multa, simplemente porque un ex trabajador de dicho contribuyente comunique verbalmente en un Centro de Servicios que “sospecha” la existencia de un tipo de evasión tributaria. Lo profesional y necesario es que la fiscalización que se practique (siempre y cuando existan indicios) contemple bases ciertas tales como los Libros y Registros Contables relacionados con Asuntos Tributarios o los Comprobantes de Pago involucrados, así como la omisión en declaraciones por parte de clientes y proveedores de dicho contribuyente.

El respeto a los derechos fundamentales de la persona es un aspecto indesligable que toda fundamentación tributaria debe contemplar a cada instante para evitar que el Estado en la búsqueda de recaudar al final perjudique a los contribuyentes.

a. Sistema Tributario: La Elusión, una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales. Análisis Crítico. Domingo Célis

http://www.monografias.com/trabajos60/sistema-tributario-elusion-fiscal/sistema-tributario-elusion-fiscal.shtml

La elusión fiscal es un acto lícito cuyo propósito es reducir el pago de los tributos que por ley le corresponden a un contribuyente. Pueden ser por el aprovechamiento de vacíos en la normas tributarias; en buena cuenta la elusión fisca constituye una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales; que sin embargo el sistema tributario debe abocarse a reducir dichos vacíos para evitar que se siga produciendo este acto que va en contra la política tributaria del país. Entre tanto el problema es de qué manera se pueden obtener normas que contengan obligaciones fiscales sin vacíos legales, de tal modo que se pueda disminuir la elusión fiscal y facilitar la efectividad del sistema tributario de nuestro país. El propósito de este trabajo es proponer alternativas que permitan disponer de normas que aprueban obligaciones fiscales que no contengan vacíos legales y por tanto se neutralice la elusión fiscal y facilite la efectividad del sistema tributario. Para tal efecto se propone la participación de especialistas del más alto nivel académico y con las competencias suficientes para que las normas tributarias no contengan los vacíos legales que permitan la elusión fiscal; si no todo lo contrario para que el sistema financiero cumpla sus metas, objetivos, misión y visión. En este trabajo se ha utilizado todos los procedimientos metodológicos para llegar a los resultados que favorecerán al sistema tributario y afectará a aquellos interesados en la búsqueda de elusiones para reducir y/o eliminar el pago de tributos, de allí su sentido crítico.

b. El Ciclo Económico y la recaudación tributaria en el Perú.1993-2001

http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/pe/econcusco/mctagle.htm

A inicio de la década de los noventa se emprendió la primera reforma tributaria, y con ella se logró mejorar los niveles de recaudación. La estructura tributaria se concentró en cuatro grandes impuestos: Impuesto General a las Ventas (IGV), Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), Impuesto a la Renta (IRE) y el Impuesto a las Importaciones (IM). Siendo el IGV, de acuerdo al análisis de la importancia relativa con respecto a los Ingresos Tributarios, el que mayor representatividad ha tenido; siguiéndole en orden de importancia el IRE, el ISC y finalmente IM.

EL CICLO ECONOMICO Y LA RECAUDACION.

LOS CICLOS DE LA ECONOMIA PERUANA.

Para analizar en qué medida el ciclo económico afecta a la recaudación total y por impuestos tomaremos como período de análisis los años 1993-2001, fase de caída de la economía peruana. Período durante el cual, la evolución de la economía presenta dos etapas, como se aprecia en el siguiente cuadro.

CUADRO Nº 04

CICLOS DE LA ECONOMÍA PERUANA (1992-2001)

(Tasa promedio de variación anual)

REALES MONETARIAS

PERÍODOS ETAPA AÑOS CAUSA EFECTOS EFECTOS Dinero Crédito al sector Base

Propulsor de la IBI Desempleo PBI

Per cápita IBI

Per cápita Devaluación Inflación

Economía Público Monetaria

1992-1997 Expansión 5 11 7.3 8.6 5.1 5.4 18 21 37 -413 32

1997-2001 Contracción 4 3 0.2 8.9 -0.6 -1.6 9 5 7 0 8

Fuente: Cuentas Nacionales y BCRP

El primer ciclo, de expansión, tuvo una duración de cinco años y se caracterizó por un notable crecimiento en la actividad económica, lo cual se verifica por los aumentos dados en los niveles de producción, la ocupación y el ingreso. Mientras que el segundo, de contracción, tuvo una duración de cuatro años y se ve reflejado en los indicadores de desequilibrio externo, devaluación e inflación.

Comenzaremos el análisis caracterizando el comportamiento de la serie del producto que es tomado como ciclo de referencia, seguidamente se estudian cada una de las variables de recaudación describiendo sus característica: volatilidad, persistencia, simetría, correlación, y finalmente se realizan los análisis de regresión correspondientes, evaluando el grado de relación de cada variables con el producto.

LAS VARIABLES.

Las variables utilizadas se encuentran a precios de 1994 y son:

PBI = Producto Bruto Interno.

IGV = Impuesto General a las Ventas

IRE = Impuesto a la Renta

ISC = Impuesto Selectivo al Consumo

IM = Impuesto a las Importaciones

IC = Ingresos Corrientes

IT = Ingresos Tributarios

La data es de frecuencia trimestral para el período 1993:01 – 2001:04. A todas las series se les aplico logaritmos, pero previamente fueron desestacionalizadas. Es necesario puntualizar que para hallar el componente tendencial de las series se utilizó la metodología del filtro de Hodrick – Prescott y obtener los ciclos correspondientes; y que para modelizar se utilizó la metodología de lo general a lo particular y que se trabajó en el programa econométrico Eviews versión 3.1.

TENDENCIA Y CICLO DEL PBI.

Tal como se observa en el primer gráfico, la tendencia del PBI (-TLPBISA) se ha mostrado creciente durante el período de análisis. En 1993 se marca el inicio de un ciclo expansivo de la economía, tal como lo demuestra la evolución de las tasa de crecimiento del PBI real, sin embargo es a partir de 1998, que se da un proceso de contracción en el crecimiento económico, el cual puede observarse gráficamente en el cambio de la pendiente de la curva de tendencia. Si se analiza la serie del PBI (-LPBISA), se observa la existencia de 6 períodos marcados por encima y debajo de la tendencia del PBI: 1993:01 -1994:02, 1994:02-1996:01,1996:03-1998:01,1998:01-1999:04, 1999:04-2000:02 y 2000:02-2001:04. Los períodos dados encima de la tendencia se dice que fueron de crecimiento para la economía, donde la producción real fue mayor a la potencial. En lo que respecta al ciclo de la serie del PBI (-CPBI), existen 3 ciclos en el período de estudio: 1993:01 – 1996:01; 1996:01 – 1999:03; 1999:03 – 2001:04.

TENDENCIA Y CICLO DE LAS VARIABLES DE RECAUDACIÓN.

La variables IC, IT, IGV, IRE durante el periodo de estudio mostraron una tendencia casi positiva,

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