PROYECTO DE INVESTIGACIÓN FORMATIVA
liguerrero2Documentos de Investigación2 de Abril de 2017
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INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN FORMATIVA
ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
BONILLA MORENO WILLIAN CAMILO
GOMEZ ORTIZ MAIRA ALEJANDRA
GUERRERO AVILA LINA PAOLA
PROFESOR ALEJANDRO ROMERO
AUDITORIA FINANCIERA
2015
BOGOTA, DC
INDICE
- INTRODUCCION __________________________________________________ PAG 3
- OBJETIVOS GENEREALES, ESPECIFICOS ____________________________ PAG 4
- CAPITULO 1: ANTECEDENTES DE LA NORMA________________________ PAG 5
- CAPITULO 2 : EJERCICCIO DE LA AUDITORIA EN LA PRACTRICA______PAG 14
- CAPITULO 3 ANALISIS DE LAS PRACTICAS DE AUDITORIA INDENTIFICADAS EN LA EMPRESA VS LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA_PAG18
- CONCLUSIONES________________________________________________ PAG 22
- BIBLIOGRAFIA__________________________________________________ PAG 23
INTRODUCCIÓN
El proyecto de estudio de las normas de auditoría internacional se enfocará en el conocimiento y aplicación, de acuerdo a sus antecedentes y el propósito que tiene cada una de ellas, mediante el proceso de auditoría que debe realizar el auditor, según los términos estipulados en el contrato u orden de trabajo, el cual contiene las responsabilidades de cada una de las partes y las funciones que debe cumplir cada uno de ellos para obtener los resultados a través de evidencias y de esta forma emitir su opinión profesional.
OBJETIVOS
Objetivo General
Evaluar la implementación de las NIAS en Colombia y el papel del revisor fiscal en el proceso general de auditoria.
Objetivos Específicos
- Conocer los antecedentes de las normas internacionales y determinar su aplicación a nivel nacional e internacional.
- Determinar las funciones y responsabilidades del revisor fiscal en el proceso de auditoria
- Definir el impacto de las NIAS en la práctica de la revisoría fiscal en Colombia
ANTECEDENTES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
ANTECEDENTES DESDE EL NIVEL INTERNACIONAL
Las normas internacionales de auditoría fueron emitidas por el IAASB y son reguladas en Colombia por la ley 1314 de 2009, las cuales contienen los principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor.
Objetivo de la auditoría a los estados financieros en el modelo internacional NIA
La auditoría a los estados financieros tiene como objetivo analizar cuidadosamente los registros contables realizados por las compañías con el fin de determinar si su situación financiera es razonable, a través de técnicas y procedimientos que debe desarrollar para soportar su dictamen donde puede encontrar fallas o errores en la elaboración de los mismos o posibles situaciones de fraude que afectan al ente económico.
Línea de tiempo sobre los antecedentes
Año | Descripción |
2009 | El 13 de julio se expide la ley 1314, por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información en Colombia, se señala las autoridades competentes, el proceso para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento |
2010 | El 30 de Junio el CTCP presenta su primer plan de trabajo. |
2010 | El 22 de Diciembre se incorporan comentarios al plan de trabajo, el CTCP emite el Direccionamiento y un programa de trabajo. |
2011 | El 22 de Junio el CTCP publica el documento final de Direccionamiento Estratégico. |
2011 | El 10 de Octubre, El CTCP presenta el documento Propuesta de las normas de contabilidad e información financiera para la convergencia hasta estándares internacionales. |
2012 | El 27 de Diciembre Las entidades de regulación expidieron los decretos reglamentarios de la Ley 1314, el 2784 relativo al marco técnico para preparadores de información financiera del grupo 1 y el 2706 sobre el marco técnico normativo de información financiera para microempresas. |
2013 | El 29 de Agosto, Las entidades de regulación expiden el Decreto 1851, por el cual se reglamentó parcialmente la Ley 1314, en constancia al decreto 2784 de 2012. |
2013 | El 27 de Diciembre Las Autoridades de regulación expiden el Decreto 3019 el cual modifica el Decreto 2706 de 2012, sobre el marco técnico normativo de información financiera para microempresas, también el Decreto 3023 y 3024 con los cual modifica el Decreto 2784 de 2012,sobre el marco técnico normativo para preparadores de información financiera del grupo 1 y el Decreto 3022 con el cual la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para preparadores de información financiera del grupo 2 |
Normas de auditoría internacional aplicadas a los estados financieros
De acuerdo a las siguientes normas internacionales de auditoría el auditor debe tener presente el alcance, responsabilidades y funciones.
NIA 200 Objetivos y principios que rigen una auditoria de estados financieros
Esta norma internacional de auditoría se refiere a las responsabilidades a nivel global que tiene el auditor independiente al momento de realizar auditoria a los estados financieros.
Responsabilidad
El auditor tiene la responsabilidad global en la auditoría de estados financieros en:
- Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable
- la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
Funciones
- Verificar el marco de información financiera contable en que deben presentarse los estados financieros
- Recolectar las evidencias de auditoría para dar su opinión
- Evitar dar una opinión errada lo cual es el riesgo de auditoria
- Detectar riesgos en los procedimientos de los registros contables que conllevan a los estados financieros
- Verificar la estructura de la preparación de los estados financieros
NIA 210 - Acuerdo de los términos de encargo de auditoría
Esta norma internacional de auditoría tiene como propósito llegar a un acuerdo de las condiciones de trabajo de auditoría con las personas encargadas de la dirección de la empresa o gobierno corporativo, las cuales estipulan en un documento llamado carta de compromiso además de las responsabilidades del auditor y la empresa.
Responsabilidad
La responsabilidad del auditor es cumplir con la labor encomendada de auditar los estados financieros al:
- Determinar la participación o concurrencia de las condiciones previamente establecidas en la auditoria
- Confirmar que exista comprensión por parte del auditor y el empresario sobre los términos estipulados para la auditoria.
Funciones:
Para cumplir con los objetivos o responsabilidades el auditor debe:
- Definir la concurrencia de las condiciones previas por medio del marco de información financiera a través de la evaluación y análisis en la presentación de la información contable, que brinde seguridad en los criterios de la opinión razonable del auditor al entregar su dictamen.
- Determinar la aceptabilidad del marco de información financiera que corresponde a la preparación de los estados financieros de acuerdo a:
- la naturaleza de la empresa, es decir, si es pública o privada,
- el objetivo de los estados financieros si son con fines generales (para varias personas) o con fines específicos para alguna persona o entidad que requiera la información.
- La naturaleza de la empresa; si requieren la auditoria de un solo estado financiero o varios.
- Solicitar la información necesaria a la empresa sobre la preparación de los estados financieros.
- Tener acercamiento con los demás funcionarios de la empresa que requiera para obtener evidencias.
- No aceptar modificaciones en las labores encomendadas si no hay justificación suficiente para hacerlo.
NIA 300 - Responsabilidad que tiene el auditor de planificar
Considera la responsabilidad del auditor de planificar la auditoria de los estados financieros.
Responsabilidad
- El auditor debe planificar la auditoría con el propósito de realizarla de manera eficiente.
Funciones:
El auditor en la planificación de la auditoria debe realizar varias actividades tales como:
- Evaluar la empresa y su entorno para tener claros los objetivos que se esperan alcanzar con la auditoria.
- Identificar las características de la labor acordada y generar estrategias de auditoría para saber que personal necesita para realizar la auditoría y demás recursos que le sean de utilidad.
- Tener en cuenta la valoración del riesgo de incorrección material por fraude o error para lo cual debe averiguar con personas de la empresa para que le puedan suministrar información relevante al tema, como se preparan los estados financieros, procedimiento de registro de los movimientos diarios.
- Procedimientos analíticos que puedan establecer que las transacciones contables correspondan al suceso diario como por ejemplo si se vende 10 unidades de algún producto estén descargadas tanto físicas como contablemente.
- La observación e inspección de la información para recolectar evidencias que le permitan soportar su opinión sobre los estados financieros auditados para lo cual, puede utilizar los informes financieros o administrativos de los registros contables de periodos anteriores y así poder verificar si hay incorrección material.
- Controles por medio de una muestra para alcanzar resultados sobre situaciones específicas como mayor valor en los ingresos registrados que sobrevaloren los estados financieros para esto puede solicitar todos los soportes que detallan la transacción.
- El auditor debe documentarse de toda la información necesaria o recurrente como las Actas de la asamblea, bases de datos, documentos legales, para identificar con mayor facilidad los errores y riesgos que se presenten en los estados financieros.
NIA 400 –Evaluación del riesgo y control interno
La NIA 400 tiene como intención establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
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