DONATARIAS AUTORIZADAS
Alexis SuarezDocumentos de Investigación28 de Septiembre de 2020
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ÍNDICE
INTRODUCCIÓN 4
RESUMEN 5
CONTEXTO 6
OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN 6
JUSTIFICACIÓN 6
1. Conceptualización 7
1.1 Donatarias autorizadas 7
1.1.1 Asociaciones Civiles 8
1.1.2 Sociedades Civiles 8
1.1.3 Instituciones 8
1.2 Donativos 10
1.2.1 Clasificación del donativo 10
ANTECEDENTES 11
MARCO TEÓRICO 17
1. Análisis de las disposiciones legales 17
1.1 Cuáles son los requisitos de una donataria autorizada 17
1.2 Donatarias autorizadas como actividades vulnerables 18
1.3 Obligaciones de las personas morales con fines no lucrativos 18
1.4 Quienes son acreedores a multas y sanciones 19
2. Análisis de las disposiciones fiscales 20
2.1 Quienes se consideran donatarias autorizadas 21
2.2 Que obligaciones tiene una donataria autorizada 23
3. Resolución miscelánea 24
3.1 Anexo 7 de la RMF 24
3.2 Anexo 14 de la RMF 26
3.3 Anexo 3 de la RMF 26
4. Secretaria de Administración Tributaria 28
4.1 Beneficios de una donataria autorizada 28
4.2 Beneficios de los donadores 29
CONCLUSIONES 30
ANEXOS 31
1. Abreviaturas 31
2. Listado de las instituciones y contribuyentes que están autorizados para recibir donativos 32
REFERENCIAS 33
INTRODUCCIÓN
Actualmente en México hay una cantidad inmensa de fundaciones, fideicomisos y organizaciones civiles, ya que existen diversos problemas sociales, que el gobierno no tiene la capacidad de atender, por lo menos no en su totalidad, de ahí surgen las Organizaciones Sociales Civiles (OSC) con el fin de ayudar en los problemas que se presentan en la comunidad.
En los últimos años las OSC han tenido un gran impacto en lo social, económico y fiscal, ya que para cumplir el objetivo por la cual fue creada se necesitan los donativos. Para recibir donativos tiene que estar reguladas como una Donataria Autorizada, así no se mal interpreta las transacciones que se puedan generar desde el inicio de las OSC hasta su fin, aunque, para ser una Donataria autorizada existen diferente requisitos y obligaciones que están publicadas en diferentes leyes que las regulan.
Por lo anterior, se decidió hacer una amplia investigación en donde se analicen las diferentes disposiciones y antecedentes de las mismas, con el objetivo de tener un amplio conocimiento del marco legal y fiscal que las regulan, también, saber la importancia de las mismas.
El presente trabajo se divide en cuatro capítulos el primero consta del análisis de las disposiciones fiscales, en el cuál se explican los requisitos de las Donatarias Autorizadas, las obligaciones y el supuesto que presentan como actividades vulnerables. En el capítulo dos explica el análisis de las disposiciones fiscales, el cuál contesta preguntas como ¿quiénes se consideran como donatarias autorizadas? y ¿qué obligaciones fiscales tienen?; como siguiente capítulo se encuentra la Resolución Miscelánea, donde se exponen los diferentes anexos que conforman la RMF con respecto al alcance de las donatarias autorizadas y como capítulo 4 y último menciona la Secretaria de Administración Tributaria, el cuál abarca la descripción de los diferentes beneficios que se tiene al ser una Donataria Autorizada y el ser donador.
RESUMEN
El presente trabajo consiste en una investigación de las Donatarias Autorizadas en México, tomando en cuenta las diferentes disposiciones para obtener un amplio conocimiento. La Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) grava los ingresos de los tributadores, en este caso, las personas físicas y morales. Una de las disposiciones dentro de la ley del ISR establece un régimen fiscal en donde las personas morales no son contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta, refiriéndose a las personas morales con fines no lucrativos autorizadas para recibir donativos.
El proyecto está dividido en diferentes apartados en donde se describen el desarrollo de los mismos con el objetivo de analizar las disposiciones fiscales y legales, la Resolución Miscelánea Fiscal, así como los antecedentes de las Donatarias Autorizadas.
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Abstract
The present work consists of an investigation of the Authorized Grantees in Mexico, taking into account the different dispositions to obtain a wide knowledge. The Income Tax Law (ISR) taxes the income of taxpayers, in this case, individuals and companies. One of the provisions within the ISR law establishes a tax regime where legal entities are not taxpayers of Income Tax, referring to legal entities that are not for profit authorized to receive donations.
The project is divided into different sections where their development is described in order to analyze the tax and legal provisions, the Miscellaneous Tax Resolution, as well as the background of the Authorized Grantees.
CONTEXTO
En una sociedad donde la gente busca la evasión de impuestos o como conocen en otros términos “pagar lo justo”, es indispensable saber sobre las normas, regímenes, obligaciones y beneficios que existen en el ámbito fiscal y legal, las personas que buscan ser donatarias autorizadas necesitan conocer los pasos y requisitos indispensables para crear una sociedad o asociación autorizada para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta, es por ello que en esta investigación se brindara un panorama general de quiénes pueden recibir donativos; cuáles son los requisitos, cuáles son sus regulaciones legales y fiscales para obtener la autorización y dar recibos deducibles del impuesto sobre la renta; qué debe hacerse para obtener la autorización y que los donantes sepan a quiénes pueden otorgar los donativos, y qué recibos deben expedirles, en su caso.
De acuerdo con el Directorio de Donatarias Autorizadas por el SAT, en el país operan 14,287 organizaciones civiles y fideicomisos que tienen autorización para recibir donativos. La Ciudad de México es la entidad que cuenta con un mayor número de donatarias, con un total de 4,206.
OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN
Esta investigación tiene como objetivo central analizar las disposiciones legales en materia fiscal y legal, apoyándonos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, del Código Civil de la Federación, la Resolución Miscelánea Fiscal, la Secretaría de Administración Tributaría, así como otras fuentes de información que nos ayudaran a contestar preguntas como ¿Qué es una donataria? ¿Cuáles son los beneficios de tributar en el régimen del Título II? ¿Cuáles son las obligaciones de las personas morales con fines no lucrativos? ¿Qué reforma exenta del Impuesto al Valor Agregado a una donataria? Entre otras que pudiesen surgir a lo largo de esta investigación.
JUSTIFICACIÓN
Esta investigación tiene como propósito demostrar la importancia de una donataria autorizada, el régimen fiscal aplicable, requisitos y beneficios con la finalidad de identificar fácilmente a una institución, sociedad o asociación civil reconocida y autorizada por la ley para recibir donativos deducibles de impuestos.
Es de suma importancia concientizar hoy en día a la sociedad el rol que desempeña una donataria, reconocerla por ser una asociación sin fines de lucro que su objetivo esencial es altruista, es decir, no buscan generar utilidades si no un beneficio social.
Uno de los objetivos de esta investigación es formar una opinión en términos generales respecto al régimen fiscal de las donatarias autorizadas, es decir, que tan el óptimo resulta tributar en dicho régimen y cuáles serían en su caso, los cambios o modificaciones sugeridos para un cumplimiento adecuado y oportuno de las obligaciones fiscales, sin afectar los objetivos sociales y las actividades sociales en las donatarias autorizadas.
1. Conceptualización
1.1 Donatarias autorizadas
Las donatarias autorizadas son todas las asociaciones sin fines de lucro, que persiguen objetivos altruistas. Según la Ley del ISR, son todas aquellas asociaciones que no buscan la generación de una utilidad.
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