Ensayo1 UNIDAD II: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DEL RIESGO
victor contrerasDocumentos de Investigación22 de Noviembre de 2017
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AUDITORIA | |||
UNIDAD II: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DEL RIESGO | |||
PRACTICA | 4 | RIESGO INHERENTE | |
El RIESGO INHERENTE, se define como la probabilidad de que los hechos económicos se hayan registrado, clasificado o presentado de forma equivocada, e incluso omitido, en los estados financieros, por parte de la gerencia. Esto incluye eventos y condiciones (internas o externas) que podrían derivar en un error (o fraude) en los estados financieros. Estos eventos y condiciones pueden ser de naturaleza estructural o coyuntural: | [pic 1]
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N° | APELLIDO Y NOMBRE | C.I | |
1. CONTROL DE LECTURA
Mediante búsquedas de artículos en internet, sobre empresas de servicios de astilleros, servicios de transportes, clínicas y hospitales e industrias metalmecánicas, identifique los riesgos propios para cada tipo de empresa y una incorrección que pudiera estar contenida en los estados financieros, por el riesgo identificado. Se presenta como ejemplo el caso de las empresas metalmecanicas
TIPO DE EMPRESA | RIESGO PROPIO AL TIPO DE EMPRESA | INCORRECCIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS |
Astilleros | ||
Transportistas | ||
Clínicas y hospitales | ||
Metalmecánica | Accidentes laborales que causan amputaciones y fracturas | Estimación de las indemnizaciones |
2. APLICACIÓN Y ANÁLISIS
El riesgo inherente tiene como componentes, el riesgo de negocio y el riesgo de fraude, en muchos casos los factores de riesgo son comunes para ambos componentes y lo que los hace diferenciar es la intencionalidad que se encuentra implícita en el fraude. A continuación se describen algunos factores de riesgo y sus correspondientes riesgos asociados, para que usted determine el tipo de afirmación de los estados financieros que se afecta por la ocurrencia del evento.
FACTOR DE RIESGO | RIESGO DE NEGOCIO | AFIRMACIÓN AFECTADA |
MARCO NORMATIVO Y REGULATORIO | ||
Nuevas normas tributarias | NO reconocimiento o reconocimiento equivocado de los nuevos impuestos | |
Regulaciones en la industria | Incumplimiento de la obligaciones | |
Ley de protección ambiental | Imposibilidad de desarrollar la actividad del negocio | |
Leyes laborales | Provisiones laborales NO reconocidas | |
Leyes antimonopolio | Imposibilidad de desarrollar la actividad del negocio | |
Controles de precios | Generación de ventas a pérdidas e inventarios sobrevaluados | |
ECONÓMICO | ||
Devaluación y/o revaluación en entidades exportadoras/importadoras | Pérdidas por diferencia en cambio NO reconocidas | |
Tasa de interés | Gastos por intereses de obligaciones NO reconocidas | |
Política monetaria | Incumplimiento de normas | |
Nivel de desempleo | Alta generación de inventarios obsoleto, dañado o de lenta rotación. Alta generación de cartera de difícil recuperación | |
Etapas del ciclo económico | Alta generación de inventarios obsoleto, dañado o de lenta rotación. Alta generación de cartera de difícil recuperación | |
SOCIAL | ||
Contrabando | Baja en las ventas, generando altos niveles de inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación | |
Falsificación de productos | Baja en las ventas, generando altos niveles de inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación | |
Desplazamiento de la población | Puede generar cartera incobrable | |
Inseguridad | Puede generar pérdida de inventario por robo | |
Actitudes con respecto a innovaciones de productos-estilo de vida- carreras-calidad de vida | Actitudes negativas frente a los productos que ofrece la entidad, generando inventarios obsoletos, dañados o de lenta rotación | |
TECNOLÓGICO | ||
Alta obsolescencia | Puede generar la desvalorización de activos que no es reconocida por la entidad | |
Gastos de investigación y desarrollo | Pueden generar ventas de productos a pérdidas | |
AMBIENTAL | ||
Agotamiento de los recursos naturales | No contar con los recursos puede genera problemas de negocio en marcha | |
Invierno | Pérdida de cultivos puede generar riegos de negocio en marcha | |
Cambio climático | Cambio de hábitos en el consumidor, puede generar inventarios obsoletos, dañados o de lenta rotación | |
ENTORNO | ||
Nuevos competidores | Pérdida de mercado | |
Rivalidad entre los competidores | Venta a pérdida por guerra de precios | |
Poder de negociación de los proveedores | Ventas a pérdidas | |
Amenaza de ingresos de productos sustitutos | Pérdida de mercado |
FACTOR DE FRAUDE | RIESGO DE FRAUDE | AFIRMACIÓN AFECTADA |
Presiones internas y/o externas para que la entidad cumpla con las expectativas de Junta Directiva, inversionistas y reguladores | Interés de la administración en mostrar información financiera fraudulenta con el fin de satisfacer las expectativas de la Junta Directiva | |
Motivación de los empleados para cumplir con las metas de la entidad, relacionadas con las ventas y la cobranza | Interés por parte de los empleados de mostrar buena gestión en las ventas y cobranza para obtener la bonificación correspondiente | |
Ambiente de control débil dentro de la entidad, Monitoreo deficiente, ausencia de controles. Estructura de la organización compleja. Comunicación NO efectiva. Segregaciones de funciones NO efectivas | Pérdida de inventarios, efectivo y propiedades, planta y equipos, por robo | |
Mala actitud por parte del cliente a los requerimientos de los auditores | Posibles errores o irregularidades en los estados financieros | |
Alta participación de la gerencia en la selección de políticas contables o la determinación de estimados significativos | Posibles errores o irregularidades en los estados financieros | |
Situaciones ocurridas en años anteriores que muestran fraude y/o violación a leyes y reglamentos | Posibles errores o irregularidades en los estados financieros | |
Interés por parte de la gerencia de minimizar sus utilidades para declarar impuestos de renta bajo | Manipulación de las utilidades por parte de la administración de la entidad | |
Cambios frecuentes de los asesores legales o auditores | Posibles errores o irregularidades en los estados financieros |
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