Introducción al Derecho Fical

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UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE NUEVO LEÓN

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA Y ADMINISTRACIÓN  

 INTRODUCCIÓN AL DERECHO FICAL

EVIDENCIA 3

PROFESOR: AFRICA YANIRA ARAGON

EQUIPO 9

GRUPO: 4H  

Monterrey, Nuevo León a 27 de Abril de 2023

Indice

Introducción…………………………………………………………………………..…………...1

Obligación contributiva tributaria ………………………………………………………………..2

Obligación tributaria y obligación del derecho privado…………………………………..2

Que es la obligación tributaria…………………………………………………………….2

Definición de obligación tributaria………………………………………………………..3

Sujetos de la obligación y su clasificación de acuerdo con la legislación mexicana……...3

Clasificación de los sujetos pasivos……………………………………………………….4

Obligaciones de los sujetos………………………………………………………………..6

Obligaciones de dar, hacer, no hacer y tolerar…………………………………………….6

Obligaciones formales o adjetivas y sustantivas o principales…………………………....8

Categorías de las responsabilidades según Dino Jarach…………………………………..8

Sujeto activo……………………………………………………………………………....9

Competencia en materia tributaria ……………………………………………………….9

Objeto de la obligación tributaria………………………………………………………..10

Fuente del tributo………………………………………………………………………...10

Hecho imponible ………………………………………………………………………...10

Hecho generador………………………………………………………………………..11

Nacimiento de la obligación tributaria …………………………………………………11

Determinación de la obligación tributaria………………………………………………11

Momento de pago de la obligación……………………………………………………..12

Exención en el pago de las obligaciones………………………………………………..12

Extinción de la obligación………………………………………………………………14

Prescripción y caducidad de las facultados……………………………………………..14

Conclusión……………………………………………………………………………................15

Conclusiones individuales………………………………………………………………………16

Bibliografía……………………………………………………………………………………...19

Introducción

La obligación se puede definir por el vínculo jurídico que formar parte hacia los contribuyentes la necesidad de dar o hacer. En materia fiscal viene a representar un carácter económico, entre la persona ya sea física o moral y el Estado.

La tributación puede tener un objeto diferente además del que se recauda estrictamente, esto por diversos propósitos que se establecen de las contribuciones. Bajo lo anterior, surge el cuándo se emergen o que carácter podrían tener dichas obligaciones tributaras.

Es por eso por lo que en el presente trabajo se estará abordando más afondo acerca de lo que es hablar acerca de una obligación tributaria y no solo quedándose en su definición, teniendo en cuenta desde sus clasificaciones, categorías, fuentes y hechos, momentos, finalidad, entre muchos más conceptos clave a reconocer.

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Obligación contributiva tributaria

1.1 Obligación tributaria y obligación del derecho privado

La obligación tributaria tiene su fuente sólo en la ley; en cambio la obligación del Derecho Privado puede derivar de un contrato, de la ley, del delito, de la gestión de negocios, del enriquecimiento ilegitimo, del acto jurídico unilateral y del riesgo profesional.

En esencia, coinciden ambos conceptos de obligación contributiva o tributaria y obligación civil, pero la doctrina ha establecido las siguientes diferencias entre ambas clases de obligaciones, a saber:

• La obligación contributiva o tributaria, está esencialmente regulada por normas de orden público, excepcionalmente por normas de derecho privado.

La obligación civil se regula, fundamentalmente, por normas de derecho privado.

• La obligación contributiva o tributaria, tiene su fundamento únicamente en la ley.

La obligación civil tiene su fuente en la ley, en un contrato, en el enriquecimiento ilegítimo o en un delito.

1.2 Que es la obligación tributaria

Consiste en la prestación económica a cargo del contribuyente. Es esencialmente un deber de dar sumas de dinero al Estado, excepcionalmente en especie, para que pueda hacer frente a sus funciones propias de derecho público.

1.3 Definición de obligación tributaria

Ha sido definida como el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige a un deudor, denominado sujeto pasivo o contribuyente, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.

1.4 Sujetos de la obligación y su clasificación de acuerdo con la legislación mexicana

De la definición de la obligación contributiva o tributaria se desprenden los siguientes elementos:

• Un sujeto activo, que siempre es el Estado.
• Un sujeto pasivo, que es el contribuyente.
• El objeto de la obligación, que consiste en una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.

Han sido numerosas las clasificaciones, que se han elaborado por la doctrina, en relación con la obligación contributiva o tributaria. Algunos autores señalan que hay obligaciones contributivas o tributarias principales, la de dar (pago), llamada también sustantiva o liquidable o cuantificable en su monto; y obligaciones secundarias o formales, que consisten en la de hacer, no hacer y tolerar; no liquidables o cuantificables.

Nuestra legislación fiscal no hace distinción alguna respecto a las clases de obligaciones fiscales. Sin embargo, de la misma se desprende, aunque de manera implícita, dos clases de obligaciones, a saber:

• La obligación contributiva o tributaria, de dar, que es determinada en cuanto a su monto y que debe pagarse dentro de los plazos establecidos por la ley fiscal respectiva, llamada también principal.
• Las obligaciones fiscales que se refieren a las demás que no comprenden las de dar, las de hacer, no hacer o tolerar, las cuales no son determinables en cantidad líquida, llamadas secundarias.

La clasificación de las obligaciones fiscales, en principales y secundarias, no es apropiada, en virtud de que todas las obligaciones fiscales en estricto sentido son principales, en virtud de que todas son sancionables, en caso de incumplimiento.

1.5 Clasificación de los sujetos pasivos

1.5.1 Contribuyentes

Por sujeto pasivo se entiende como la persona física o moral, mexicana o extranjera, que de acuerdo con las leyes fiscales está obligada a pagar contribuciones. Por lo que podemos decir que el sujeto pasivo de la relación tributaria es el contribuyente que aporta al gasto público del estado.

1. Contribuyente de derecho: es el que se establece en la norma tributaria
2. Contribuyente de hecho: es quien ciertamente realiza el pago de la contribución.

1.5.2 Responsable solidario

Por responsabilidad solidaria se entiende como la que recae sobre una persona física o moral, mexicana o extranjera, que no siendo sujeto pasivo directo o el que realizó los hechos generadores de la obligación contributiva, es responsable del pago de la contribución respectiva, por disposición expresa de la ley, por haber intervenido directa o indirectamente en la realización de este.  Este tiene las siguientes características:

• Responsable solidario, lo puede ser una persona física o moral, mexicana o extranjera.
• Para que se presente la responsabilidad solidaria, debe existir una relación jurídica entre el sujeto pasivo directo, y el responsable solidario, ya sea de orden laboral, civil, mercantil.
• El responsable solidario está obligado para con las autoridades fiscales, en los mismos términos y hasta por el monto del crédito fiscal que corresponda al sujeto pasivo directo.
• La justificación de la responsabilidad solidaria es de que permite al fisco elegir indistintamente entre el obligado solidario y el contribuyente, para exigirle a cuál quiera de los dos el importe de la contribución de que se trate.
• La responsabilidad solidaria sólo puede existir por disposición expresa de la ley o porque se asuma voluntariamente.
• El responsable solidario que haga el pago de una contribución tiene el derecho de recuperar su importe, demandando su cobro al contribuyente directo.
• La responsabilidad solidaria puede comprenderlos accesorios, con excepción de las multas. Sin embargo, los responsables solidarios pueden ser sancionados por actos u omisiones propios.

Además, en el articulo26 del Código Fiscal de la Federación señala los casos o supuestos en los cuales se determina la responsabilidad solidaria para efectos fiscales.

1.6 Obligaciones de los sujetos

La obligación principal de los sujetos activos de la obligación contributiva o tributaria, es la de recaudar o percibir el producto de las contribuciones, por 'conducto de los órganos debidamente facultados para ello, que son las oficinas recaudadoras, De acuerdo con la estructura del sistema fiscal mexicano, los titulares del ejercicio de la competencia fiscal o administrativa son los entes públicos que tienen a su cargo, además de la función recaudatoria, las complementarias que son las de control, administración, fiscalización y supervisión de los contribuyentes, las cuales incluyen las del Registro Federal de Contribuyentes y las facultades de comprobación de las obligaciones fiscales.

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