DERECHO FISCAL I

RESUMEN EXPOSICION DERECHO FISCAL I

ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES:

Clasificación de las contribuciones:

I.- Impuestos

a) Directos. No son repercutibles y gravan los rendimientos;

b) Indirectos. Sí son repercutibles y gravan el consumo;

c) Reales. Se preocupan por los bienes o cosas que grava;

d) Personales. Se atiende a las características de las personas;

e) Específicos. Atienden al peso, medida, cantidad, cantidad o calidad del bien gravado;

f) Ad-valoren. Consideran el valor del producto;

g) Generales. Gravan actividades distintas, pero que son de la misma naturaleza;

h) Especiales. Gravan determinada actividad;

i) Con fines fiscales. Se establecen para obtener ingresos al Estado;

j) Con fines extrafiscales. Se establecen no con el ánimo de que se produzcan ingresos, sino con una finalidad distinta, de carácter social o económico; y

k) Alcabalatorios. Tránsito, circulación y extracción, introducción y diferenciales.

II.- Derechos:

De carácter industrial pero de interés económico (servicio telegráfico, postal y otras comunicaciones;

Tasas de instrucción pública;

Referentes a actuaciones y actos jurídicos; y

Servicios de policía, desinfección, sanidad, agua y política comercial.

El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, respecto a este tema, establece: “Son obligaciones de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así como de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.

Al respecto al Código de la Federación clasifica las contribuciones de la siguiente manera:

Impuestos

Aportaciones de seguridad social

Contribuciones de mejoras

Derechos

El artículos 2, fracción I, del Código Fiscal de la Federación, define los impuestos como las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas física y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por dicha disposición legal y que sean distintas de las señaladas en la fracciones II, III y IV de este artículo.

De la lectura de este artículo claramente puede verse que no se especifican de manera alguna los impuestos, sino únicamente en la Ley de Ingresos de la Federación que anualmente expide el Congreso de la Unión.

Definición de impuesto de acuerdo con su naturaleza jurídica: impuesto es el que está a cargo de personas físicas y morales que se ubican en el hecho imponible de recibir prestación inmediata.

Origen de los Impuestos:

Estos impuestos se originaron por diversas causas:

1.- Por voluntad del más fuerte.

2.- Por mandato divino.

3.- Por la necesidad.

4.- Por mandato legal (concepción positivista)

5.- Por voluntad popular (las contribuciones tienen su origen en el pacto social)

Fines de los Impuestos.

Al respecto existen dos corrientes:

Fines Fiscales: Esta tendencia afirma que los impuestos no pueden tener otro propósito que el puramente fiscal. Tomando en cuenta que la función de un gobierno es utilizar el monopolio de la fuerza pública y su poder de legislar con el objeto de crear condiciones y el ambiente que le brinden oportunidades al hombre para el desarrollo de sus potencialidades, tanto materiales como espirituales, dentro de un marco de libertad.

Fines Extrafiscales: Contrario a la posición anterior, esta corriente postula que las contribuciones no sólo persiguen un fin financiero, sino además deben explicarse y justificarse en función de otros propósitos, como distribuir la riqueza, estabilizar la economía, estimular la producción y fomentar la creación de empleos, así como conseguir otras finalidades de carácter políticos, social, moral, etc.

Cabe decir que el Estado no está investido de poderes mágicos, y es una equivocación muy grande pensar que, mediante leyes o acciones directas, aquél puede terminar con la pobreza y la desigualdad. Teniendo en cuenta esto, es comprensible que se diga que debe tenerse cuidado con esa ilusión financiera, por cuyo medio se hace creer a los gobernados que con el incremento de los gastos del sector público se puedan solucionas las graves carencias sociales.

Principios doctrinales de los impuestos.

Los principios doctrinales impositivos orienta a la ciencia financiera pública con base en postulados extraídos de la experiencia histórica provistos de un hondo contenido filosófico por cuyo medio se pretende alcanzar consenso en cuanto a que los responsables de la finanzas públicas deben servir a los contribuyentes y no servirse de éstos.

Efectos de los impuestos.

1.- Morales

2.- Políticos

3.- Económicos y

4.- Evasión.

El primero busca lograr conductas éticas en la sociedad, como gravar impuestos muy altos a las bebidas alcohólicas para evitar el alcoholismo en la población.

El segundo se basa en que abundan los casos en que las reacciones políticas han sido tan intensas que se han vuelto revoluciones.

Económicos: los principales efectos económicos de los impuestos son la repercusión, difusión, absorción.

Evasión, consisten en eludir el pago de impuestos: puede ser de dos formas, legal e ilegal, la primera también conocida como elusión,

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