AUDITORÍA DE GESTIÓN

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AUDITORÍA DE GESTIÓN

1. CONCEPTO

La auditoría de gestión es una técnica relativamente nueva de asesoramiento que ayuda a analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones a las

empresas, con el fin de conseguir con éxito una estrategia. Es el examen crítico, sistemático y detallado de las áreas y ontroles !peracionales de un

ente, realizado con independencia y utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir un informe profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el mane"o de los recursos, para la toma de decisiones que permitan la me"ora de la productividad del mismo.

Es un examen ob"etivo sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente sobre el rendimiento de entidad, actividad o programa gubernamental orientada a me"orar la efectividad, economía y eficiencia en el uso de los recursos p#blicos y el control gerencial, de tal manera que permita tomar decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y me"orar la responsabilidad ante el p#blico.

1.   OBJETIVOS

$entro de los ob"etivos de  auditoria de gestión tenemos%

• $eterminar el grado en que se están logrando los resultados o beneficios

previstos por la normativa legal, por la propia entidad, el programa o actividad pertinente.

• Establecer si la entidad quiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y económica.
• $eterminar si la entidad, programa o actividad &a cumplido con las leyes y reglamentos aplicables en, materia de eficiencia y economía.
• Establecer si los contratos gerenciales implementados en la entidad o programa son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones.

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• La auditoría de gestión determinará si se &a realizado alguna deficiencia importante de política, procedimientos y prácticas contables defectuosas.

1. PLANEAMIENTO

'ara realizar una auditoría, antes se elaborará el planeamiento de auditoría, es

decir se deberá determinar los ob"etivos y el alcance de la misma, el tiempo que se requiere, los criterios, la metodología a aplicarse y los recursos que se

consideren necesarios para garantizar que el examen de calidad. Esto garantizará que se cumplan los ob"etivos de la auditoría y, además determinará la efectividad, eficiencia y economía de las entidades auditadas.

La fase de planeamiento de la auditoría de gestión comprende las etapas de (evisión )eneral y (evisión Estratégica, etapas obligatorias para los equipos de auditoría de la ontraloría )eneral* la primera se inicia con la obtención de la información sobre la entidad programa o proyecto a examinar, para lo cual el

equipo encargado para la auditoría debe estudiar las actividades u operaciones que realiza el ente que se va auditar, sus ob"etivos, fines recursos asignados,

sistemas gerenciales de control, revisión del arc&ivo permanente, normativa interna, entre otros. +odo de acuerdo al marco legal aplicable vigente. La (evisión Estratégica, por su parte, se centra en el conocimiento y comprensión de la entidad, programa o proyecto a examinar, mediante la recopilación de información y observación de la forma en que lleva a cabo sus operaciones. 'ara esto será necesario el análisis del ambiente del control interno, de las áreas de revisión, criterios de auditoría y, además de otros factores internos y

externos.

El planeamiento en la auditoría de gestión permite reducir considerablemente el presupuesto de tiempo programado para la auditoría, ya que permite identificar los asuntos más importantes de la entidad, programa o actividad que serán examinados y obtener mayores niveles de eficiencia en la asignación del personal de auditoría.

Programac!" #$ %a a&#'or(a #$ g$)'!"

El planeamiento se inicia con la elección de la entidad, proyecto o programa, dic&o  planeamiento  deberá  estar  previsto  en  el  'lan  nual  de  uditoría

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)ubernamental  y  cumplir  con  las  normas  aplicables  vigentes.  La  selección puede realizarse de acuerdo a varios criterios* por e"emplo, las características peculiares de la entidad, consideración de deficiencias o debilidades conocidas o identificación de áreas no auditadas anteriormente, su ambiente o política general   adoptada   por   el   !rganismo   -uperior   de   ontrol.   La   entidad

seleccionada puede ser del gobierno central, regional o local o cuál organismo autónomo.

Los problemas o deficiencias en una entidad, pueden ser* Los actos irregulares en la administración de fondos o contratación de personal, notorios y excesivos gastos presupuestales e ineficiencia en las áreas productivas de la entidad.

 lgunos de ellos pueden ser expuestos por los medios de comunicación u opinión p#blica, organismos reguladores o cualquier otro mecanismo o indicador de rendimiento. Esto puede generar el inicio del proceso de selección de dic&a entidad con el fin de examinar tales problemas.

!tra de las razones para seleccionar una entidad puede ser la necesidad de evaluar áreas, programas o actividades que no &an sido examinadas en auditorías pasadas a pesar de la magnitud de sus operaciones o problemas.

na razón más para abrir un proceso de selección son los informes de otros auditores,  como  /rganos  de  uditoría  0nterna  o  -ociedades  de  uditoría 0ndependiente,  dic&os  informes  pueden  proporcionar  información  valiosa, adecuada y muy bien estructurada, que permitirá identificar problemas potenciales o existentes dentro de la entidad y enfocar la auditoría a realizar.

Co"ocm$"'o "ca% #$ %a $"'#a#* +rograma o ac',#a#

El conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad es necesario para entenderlas, saber cómo conducen sus actividades y operaciones con el fin de evaluar la importancia de los ob"etivos de auditoría y la factibilidad para lograrlos. $urante la etapa de revisión general deben obtenerse información sobre los aspectos siguientes%

• -"$)* O/$',o) 0 M$'a) Estos son los resultados o efectos que se desean obtener, la alta administración fi"ará los ob"etivos, las

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operaciones y actividades  realizadas  por  la  entidad  deberán ser efectuadas para lograr dic&os fines.

• R$c&r)o)  A&'ora#o)%   son   los   fondos  asignados  a   la  entidad,

programa o proyecto para el cumplimiento de sus ob"etivos.

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