CUENTA 4101: IMPUESTO A LA RENTA

CUENTA 4101: IMPUESTO A LA RENTA

1) INTRODUCCIÓN

Los ingresos son el conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad gubernamental. Agrupa las cuentas de la 4101 Impuesto a la renta hasta la 4701 Venta de activos financieros, en las cuales se incluyen las cuentas de impuestos por diferentes conceptos, contribuciones sociales, devoluciones de tributos, venta de bienes, venta de derechos y tasas, venta de servicios, donaciones corrientes y de capital recibidas, traspasos y remesas corrientes y de capital recibidos, transferencias voluntarias diferentes a donaciones recibidas, rentas de la propiedad, venta de activos no financieros.

En esta oportunidad desarrollaremos la cuenta 4101 Impuesto a la renta, lo que nos permitirá conocer en forma más detallada el uso de esta cuenta. En ella podemos encontrar la nomenclatura de las subcuentas, su reconocimiento y medición, la dinámica y algunos ejercicios prácticos para mayor comprensión.

2) Contenido de la cuenta

Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos que se obtienen por la recaudación de tributos.

Son los ingresos que se obtienen de gravar las rentas del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos, así como de las ganancias y de los beneficios obtenidos por los sujetos señalados por ley, domiciliados o no domiciliados en el país.

3) Nomenclaturas de las subcuentas

 4101.01 Impuesto a la renta a personas domiciliadas

Son los ingresos provenientes del impuesto a las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a ley, se consideran domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora

4101.0101 Impuesto a la renta a personas jurídicas

Son los ingresos que se obtienen de gravar las rentas derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar

4101.010101 Renta de tercera categoría

Son los ingresos que se obtienen de gravar las rentas derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar

4101.0102 Impuesto a la renta a personas naturales

Son los ingresos que se obtienen de gravar las rentas del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos, así como de las ganancias y de los beneficios obtenidos por las personas naturales

4101.010201 Renta de primera categoría

Son los ingresos que se obtienen de gravar el producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios

4101.010202 Renta de segunda categoría

Son los ingresos que se obtienen de los intereses originados en la colocación de capitales, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las Cooperativas como retribución por sus capitales aportados, las regalías, el producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares, las rentas vitalicias. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, la diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida

4101.010203 Renta de cuarta categoría

Son los ingresos que provienen del ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría. El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.

4101.010204 Renta de quinta categoría

Son los recursos que provienen del trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación.

 4101.02 Impuesto a la renta de no domiciliados

Son los ingresos que se obtienen de los contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes. La aplicación del impuesto recae sólo sobre las rentas

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