DERECHO TRIBUTARIO. Las tributaciones han sido objeto de resistencia ciudadana desde tiempos antiguos.

DERECHO TRIBUTARIO

Las tributaciones han sido objeto de resistencia ciudadana desde tiempos antiguos. Antiguamente los tributos se expresaban en especie o en dinero. Los tributos son indispensables para cualquier estado ya que de ellos depende que las naciones alcancen el nivel de desarrollo deseado.

Definición: Tributo:

Es la aportación en dinero de carácter obligatorio que los ciudadanos, dependiendo sus condiciones jurídicas hacen al estado, para que éste pueda sostenerse y funcionar institucionalmente.

El Código Tributario determina con claridad referente al tributo:

Señala que son prestaciones en dinero y no en especie, se evidencia el poder del Estado para solicitar sin objeción alguna.

Clasificación de los tributos:

1. Tasas:

Son tributos que hacen las personas mediante una retribución en dinero, por el goce de un servicio o actividad pública otorgado por el estado a través de las municipalidades hacia la población en general.

1. Contribuciones Especiales:

Aquellas retribuciones obligatorias y reguladas legalmente que hacen las personas por la obtención de un beneficio otorgado por el Estado.

1. Contribuciones especiales por mejoras:

Son aquellos tributos que hacen las personas para retribuir la plusvalía que producen en sus bienes inmuebles, todas aquellas obras hechas por el Estado que de hecho le beneficiarán.

1. Arbitrio:

Es una retribución obligatoria en dinero que hace el contribuyente, a favor de las municipalidades para obtener una prestación de carácter general o beneficio colectivo.  

1. Impuesto:

Se hace evidente el poder del estado como ente de derecho público, al exigir a sus ciudadanos con ciertas características económico jurídicas, determinada retribución en dinero para obtener recursos económicos.

El Organismo Legislativo es el poder del Estado encargado de crear y regular legalmente los impuestos.

El tratadista Guillermo Cabanellas de Torres, nos explica que impuesto es la “Contribución, gravamen, carga o tributo que se ha de pagar, casi siempre en dinero, por las tierras, frutos, mercancías, industrias, actividades mercantiles y profesionales liberales, para sostener los gastos del Estado y de las restantes corporaciones públicas.

El Código Tributario establece la siguiente clasificación:

Artículo 10. Clase de tributos.

Artículo 11. Impuesto

Artículo 12. Arbitrio

Artículo 13. Contribución especial y contribución por mejoras

Características de los Tributos:

1. Los tributos deben ser creados de acuerdo a las necesidades del Estado para obtener recursos económicos.
2. Deben tener una base legal, es decir debe de existir una normativa legal hecha por el Organismo Legislativo.
3. Deben de ser obligatorios porque son necesarios para el sostenimiento de las actividades propias de los estados.
4. Deben ser equitativos porque deben ser pagados de igual forma por todas las personas individuales o jurídicas.
5. Los tributos deben ser proporcionales de acuerdo a la condición económica de los sujetos de derecho.

Clasificación de los Impuestos:

1. Impuestos Directos: son aquellos en que la obligación tributaria generada por bienes, servicios o riqueza personal, recae en la misma persona responsable del pago de impuesto. Los impuestos directos se dividen en:

1. Impuestos Directos Personales: son los que recaen exclusivamente en las personas como sujetos obligados a pagar la tributación.
2. Impuestos Directos Reales: recaen en el patrimonio de bienes muebles e inmuebles de las personas.

1. Impuestos Indirectos: son aquellos en que el sujeto declarante del impuesto no es el que se pagará el mismo.
2. Impuestos Ordinarios: son aquellos que forman parte común y establecida de la serie de gravámenes que el Estado en el ejercicio de su poder, impone a los contribuyentes para obtener ingresos.
3. Impuestos Extraordinarios: son los que el Estado establece para solventar crisis o problemática relacionada con la obtención de recursos económicos.
4. Impuestos Generales: son los que gravan todas las actividades económicas, negocios, servicios o patrimonios establecidos en ley como entes generadores de impuestos.
5. Impuestos Especiales: como su nombre lo indica, son gravámenes para determinada y específica actividad económica.
6. Contribuciones: son pagos obligatorios que el Estado en uso de su imperio, impone a los contribuyentes como compensación por una obra realizada por él y que será de utilidad pública.

Actividad Financiera del Estado:

Son todas aquellas que lleva a cabo el Estado como ente de derecho público para obtener ingresos.

Derecho Financiero:

Es una parte de derecho público que se encarga de la regulación legal de la actividad financiera del Estado.

Derecho Tributario:

Es parte del derecho financiero llamado por algunos tratadistas como derecho fiscal. Para su estudio el derecho tributario se divide en:

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