ESTUDIO DE CASO “El Conejo”

Proyecto Final

Michelle Martínez Riquelme

Legislación Tributaria

Instituto IACC

09.08.2018

Desarrollo

ESTUDIO DE CASO “El Conejo” es un próspero empresario de la industria del comercio detallista, que ha visto cómo su negocio original de venta de maní ubicado en el Paseo Ahumada ha tenido un fuerte crecimiento, lo que ha significado que piense en instalarse en distintos lugares del país y el extranjero a través de sucursales o franquicias.

Actualmente, “El Conejo” opera como persona natural y se encuentra en el tramo más alto de la tasa del Impuesto Global Complementario, razón por la que acude a usted para consultarle y pedirle su asesoría respecto de la mejor forma de planificación tributaria a fin de optimizar el pago de impuestos. Adicionalmente le señala que le llegó una notificación del Servicio de Impuestos Internos (SII) por no haber declarado ni pagado impuestos durante el año inmediatamente anterior, a pesar de que éste había hecho su declaración de impuestos vía electrónica en el sitio web del propio SII y que cuenta con la copia y folio de su declaración, razón por la que no procedería que lo citaran, pero está asustado y no sabe qué hacer.

Desarrollo del caso

1. Usted deberá explicar al emprendedor cómo funciona el Sistema de Impuesto a La Renta en Chile, indicando qué impuestos debieran afectar su negocio.

El sistema impositivo vigente en Chile, distingue la aplicación de dos tipos de impuestos que son los siguientes:

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 Dentro de ese contexto, se identifican principalmente 4 tipos de impuestos que son

• Impuesto a la Renta,
• Impuesto a las ventas y servicios,
• Impuestos específicos y
• Otros impuestos.

• Impuesto a la renta es el Impuesto de Primera Categoría que grava las rentas provenientes del capital, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc.

En esta categoría encontramos Impuesto de Primera Categoría, Impuesto Específico a la Actividad Minera, Impuesto Único de Segunda Categoría que son los impuesto a las rentas del trabajo (personas), Impuesto Global Complementario que es el impuesto personal sobre el total de las rentas (personas), Impuesto Adicional impuesto que se aplica  a los no residentes ni domiciliados en Chile.

•  Impuesto a las Ventas y Servicios este impuesto grava la venta de bienes y prestaciones de servicios que define la ley del ramo, efectuadas por las empresas comerciales, industriales, mineras y de servicios con una tasa vigente del 19%.

En esta categoría encontramos los impuestos  al Valor Agregado, Impuestos Especiales a las Ventas de Ciertos Productos, Impuesto a las Bebidas Alcohólicas,         Impuesto a Productos Suntuarios o de Lujo.

• Impuesto Específico que se aplican  al Tabaco y a los Combustibles.

• Otros impuestos como los son los impuestos de timbres y estampillas, impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones, impuesto territorial, impuestos municipales, impuesto al comercio exterior y  los impuestos a los casinos de juego.

El Impuesto a la Renta es un impuesto que grava los ingresos o ganancias que provienen del trabajo o de la venta de bienes de capital, o de ambos combinados.

Analizando el caso podemos ver que especifica que el contribuyente funciona como persona natural, perteneciendo por este motivo a la primera categoría, por lo cual debe gravar sus rentas anualmente mediante la declaración de impuestos, que para el  2017 tiene  una tasa del 25,5%. A partir del año comercial 2018, esto por su nivel de ingresos y rentas de 1, 2 categoría y global complementario.

Además, la actividad que desarrolla este emprendedor corresponde a la venta habitual de productos frutos secos por cuanto es una actividad que se encuentra afecta a IVA y en tal consideración debe recargar el impuesto, retenerlo y enterarlo en arcas fiscales todos los meses en la declaración mensual de impuestos.

2. Con los conocimientos adquiridos, deberá proponer a “El Conejo” una forma societaria adecuada a su negocio, para lo que deberá indicar claramente el fundamento impositivo que se encuentra en su asesoría.

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