La Empresa Familiar

Realice una valoración fiscal de la situación en la que se encuentra CALZADOS MERYAN S.L. y cada uno de los miembros de la familia, y para ello se pide que:

1. Revise y optimice fiscalmente la política retributiva de remuneraciones salariales y de pago de dividendos.

Supongo un BAI de 100.000 €.

BAI 100.000€.

IS: 30.000€.

BDI: 70.000€.

En este caso desde el punto de vista del IRPF lo que nos interesa no es aumentar los sueldos, ya que tal como vemos en la tabla son mayores los beneficios que obtendrían si lo hacen vía dividendos, además sí se realiza vía dividendos tributa en la base del ahorro con lo que los tipos de gravamen son algo más reducidos.

Esto es lo más interesante para todos los miembros de la familia.

Desde el punto de vista de la sociedad el reparto de dividendos como sabemos es un gasto fiscalmente no deducible (art. 14LIS) mientras que las retribuciones sí serían un gasto deducible, su base imponible se verá incrementada en los dividendos repartidos.

2. Diseñe un adecuado plan de actuaciones e inversiones para poder disfrutar de los principales beneficios fiscales asociados a las PYMES.

Para la Maquinaria lo más interesante es acogerse a la amortización de los elementos nuevos del inmovilizado material o amortización acelerada que consiste en multiplicar por dos los coeficientes de las tablas.

Siempre habrá que tener en cuenta el límite establecido en la LIS, al total de deducciones que no puede ser superior al 25%.

Por creación de empleo

Si suponemos que en el año anterior los tres trabajadores (los que se jubilan y al que se despide) han permanecido todo el año, este año sí contratase tres nuevos empleados no reuniría los requisitos de aumento de la plantilla media, pues está permanecería constante, por lo que no se podría acoger a la deducción de libertad de amortización por creación de empleo, por tanto lo más interesante para la empresa es que subcontratase la producción pues le permitirá deducirse los gastos de la misma.

3. Conozca y cuantifique la incidencia fiscal de las distintas operaciones realizadas entre la empresa y los socios.

Préstamo a Inés

La empresa tendrá que realizar un ajuste positivo por los intereses que presuntamente cobra es decir, que se produce un incremento de la base imponible en el impuesto de sociedades.

Suponiendo que el tipo de interés en el mercado esta entorno al 4% anual tendremos que la sociedad deberá realizar un ajuste positivo durante los cinco años, que tiene de vida el préstamo, el importe sería de ((250000/5años))*0,04=2000€.

Y para Inés los intereses que no se pagan tendría que incluirlos en su IRPF como un dividendo pues es un beneficio que obtiene, a diferencia de sí lo solicitase en una entidad financiera que tendría que estar pagándolos, declarara como ingreso los 2000€ de dividendos.

Venta del Inmueble a Toni

La sociedad tendrá que realizar un ajuste positivo por la diferencia entre el precio de adquisición del inmueble y el precio de mercado teniendo en cuenta que ya tendrá en su base imponible los 160.000€ pactados en la operación.

Suponemos que el pago fue de 100.000€ y sabemos que en su BI tiene declarados 160000€ tendrá que realizar un ajuste positivo de 300000-160000=140000€.

Toni por su parte no tendrá que declarar nada en su IRPF, solo en el momento en que realice la transmisión del inmueble tendrá que declarar la ganancia o pérdida patrimonial

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