Planeacion Fiscal

U N I V E R S I D A D V I Z C A Y A D E L A S A M E R I C A S

C A M P U S M A N Z A N I L L O

MAESTRIA EN DERECHO FISCAL Y

CORPORATIVO

PLANEACION FISCAL

LA APLICACIÓN DE LA PLANEACION FISCAL

PRESENTAN

Juan Quintana Guerrero

Manzanillo, Colima 2012 

INDICE

Introducción Pág 1

Planteamiento del problema Pág 2

Importancia de la planeación Pág 3

Concepto de planeación Pág 3

Fundamento constitucional de la planeación fiscal Pág 4

Ventajas de la planeación fiscal Pág 6

Diferencias entre evasión, elusión y planeación fiscal Pág 6

Figuras legales en la planeación Pág 8

Vinculo jurídico constitucional Pág 8

Figuras legales del impuesto sobre la renta Pág 11

Personas físicas Pág 12

Personas morales Pág 13

Previsión social Pág 16

Dividendos Pág 18

Operaciones derivadas Pág 19

Regalías Pág 22

Conclusiones Pág 24

Bibliografía Pág 25

Introducción

En la constante búsqueda por optimizar los recursos financieros de una empresa, la planeación fiscal adquiere hoy en día una importancia relevante como herramienta administrativa capaz de producir beneficios económicos.

Las opciones o alternativas pueden estar explícitamente establecidas en la ley, reglamentos y disposiciones federales, estatales y municipales de carácter impositivo, derecho común, leyes mercantiles, laborales, diversos códigos, convenios tributarios con otros países, diarios oficiales, jurisprudencias, tesis aisladas, criterios de la autoridad, doctrina legal y fiscal.

Si bien la planeación fiscal como tal es legítima, en la práctica puede ser complicado distinguir entre una conducta lícita de otros actos ilícitos como son: la elusión fiscal, la simulación fiscal, la evasión fiscal, el fraude o delito fiscal; por lo que es importante que exista una razón de negocios, que se tenga un objetivo determinado que no sea exclusivamente la obtención de un beneficio fiscal y que éste mas bien sea una consecuencia de aquél. Como en toda actividad, en el caso de la disciplina fiscal, es necesario prevenir antes que corregir, anticipar en vez de reaccionar, darle un rumbo, un destino a la empresa y no permitir que naufrague a la deriva.

La actividad empresarial y profesional en México se hace a través de personas físicas y morales, y como personas no hay dos iguales, porque aunque manejen el mismo giro sus características intrínsecas son diferentes; por lo que la planeación fiscal se tiene que diseñar como traje a la medida, no hay machotes, los elementos de que se vale el asesor son básicamente la información documental y las entrevistas con los diferentes responsables, para conocer qué es lo que quieren o esperan y a su vez explicarles cuales son los alcances de dicha planeación; porque a veces se piensa que la planeación es en automático, es para no pagar impuestos, lo cual en sí mismo es un error de información.

Planteamiento del problema

Los temas que se tratan a continuación pretenden mostrar al contribuyente la importancia de una buena planeación fiscal dando el concepto de este, los beneficios implícitos y explícitos y su figura legal, de igual forma las figuras legales del Impuestos sobre la renta, la previsión social, los dividendos, operaciones diversas y regalías, lo anterior aunado a observar la correcta aplicación de estrategias o herramientas que se tienen a la mano para poder realizar una adecuada planeación, que permita realizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, así como el adecuado aprovechamiento de incentivos u demás beneficios.

Al desconocer cuestiones del derecho tributario, el contribuyente en su búsqueda por mejorar la rentabilidad de su empresa no ve distinciones entre una adecuada planeación fiscal y la evasión.

En cualquier momento de la vida del sujeto pasivo, tanto las personas físicas, como las personas morales, pueden realizar una planeación fiscal; pero lo ideal es al momento de constituir una empresa, analizando los objetivos y el mejor entorno tributario que le sea aplicable.

La planeación fiscal debe de ser un instrumento eficaz para el contribuyente con el cual obtendrá beneficios, financiamientos, liquidez y rentabilidad.

1. IMPORTANCIA DE LA PLANEACION FISCAL

1.1 Concepto de planeación fiscal

Por planeación fiscal debemos entender toda aquella aplicación de estrategias que permitan reducir, eliminar o diferir la carga tributaria del contribuyente, apegándose siempre a lo permitido por las leyes, contando con el soporte documental que demuestre su licitud, procurando el menor riesgo.

De lo anterior podemos entender que la planeación es un proceso preventivo, más no correctivo y que es una actividad legitima a la que todos tenemos derecho.

El propósito de la planeación fiscal es el abatir, atenuar o diferir la carga fiscal de toda operación, siempre dentro del marco jurídico fiscal vigente contando con el soporte que demuestre la licitud de los actos.

La finalidad de la planeación fiscal consiste en optar por la mejor forma legal de los regímenes tributarios vigentes para los intereses de la empresa y el mejor de los métodos alternativos para lograr ahorros financieros en aplicación del régimen adoptado, que al mismo tiempo asegure que la empresa se encuentra protegida e incursa en el régimen fiscal correcto, evitándole correr riesgos innecesarios, a cometer delitos e infracciones fiscales o hacer impráctica la transacción económica.

Como principales objetivos de la planeación fiscal se pueden enlistar los siguientes:

a) Prevenir al contribuyente sobre cualquier suceso o evento fiscal que ocurra y tenga consecuencias importantes en el normal desarrollo empresarial.

b) Seleccionar la mejor alternativa para optar por la aplicación del régimen tributario que permita lograr ahorros financieros y respiro fiscal.

c) Evitar la aplicación y el pago de impuestos innecesarios.

d) Obtener una mejor capacidad de adaptación de la empresa a las nuevas reformas fiscales.

e) Estar preparada para adoptar con éxito cualquier cambio de la legislación fiscal que tenga como consecuencia una afectación o perjuicio económico.

1.2 Fundamento constitucional de la planeación fiscal

En el artículo 5º de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos se contempla la garantía individual conocida como libertad de trabajo y de contratación al disponer textualmente lo siguiente: A ninguna persona podrá impedirse que se dedique a la profesión, industria, comercio o trabajo que le acomode, siendo lícitos.

El ejercicio de esta libertad sólo podrá vedarse por determinación judicial, cuando se ataquen los derechos de tercero, o por resolución gubernativa, dictada en los términos que marque la ley, cuando se ofendan los derechos de la sociedad.

Al amparo de dicha garantía constitucional, los contribuyentes se encuentran en total libertad de celebrar los actos jurídicos que mejor convengan a sus intereses en el desarrollo de sus actividades, con las limitantes a que el propio precepto constitucional se refiere.

Consecuentemente, los contribuyentes al diseñar las estrategias de actuación en el desarrollo de sus actividades para ser más competitivos y por ende, productivos, pueden elegir las figuras o vehículos jurídicos que les permitan alcanzar dicho objetivo.

En este sentido, conviene resaltar el hecho de que si un contribuyente puede elegir de entre distintos contratos para realizar determinada transacción, podrá libre y válidamente, celebrar aquel que le resulte más efectivo y económico, considerando inclusive, las repercusiones fiscales que el mismo detone.

Es decir, los contribuyentes de ninguna manera, se encuentran obligados a elegir el contrato o instrumento jurídico que genere la mayor cantidad de contribuciones en beneficio de las autoridades fiscales, sino que en

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