Retiro Bienes Corporales

Retiro de bienes corporales muebles

“Disposiciones legales”

El artículo 8º de la Ley del IVA considera venta los siguientes actos.

Retiros efectuados por vendedores, dueño, directores, socios o empleados de la empresa, en las siguientes condiciones.

• Deben consistir en bienes corporales muebles

• Deben destinarse al consumo personal o de su familia

• Deben ser bienes de su propia producción o adquiridos para la reventa o la prestación de servicios.

• No tiene relevancia la naturaleza jurídica de la empresa

La ley establece una presunción de retiros para su uso o consumo propio respecto a todos los bienes que faltaren en los inventarios del vendedor o prestador de servicios y cuya salida de la empresa no pudiere justificarse con documentación fehaciente, salvo los casos fortuitos o de fuerza mayor, calificados por el SII, u otros que determine el Reglamento.

En efecto el artículo 10 del Reglamento del IVA, se menciona que para los efectos de no ser considerados retiros los faltantes de inventarios, se entiende “documentación fehaciente” los siguientes antecedentes.

- Anotaciones cronológicas efectuadas en el sistema de Inventario Permanente, directamente relacionado con la contabilidad fidedigna que mantenga el vendedor.

- Denuncias por robos o accidentes de cualquier naturaleza formulada en Carabineros, Investigaciones y ratificadas en el Juzgado respectivo.

- Informes de liquidaciones del seguro.

- Mermas reconocidas por disposiciones legales vigentes y organismos técnicos del estado.

Agrega el Reglamento, de que será condición prioritaria e ineludible que las cantidades y valores correspondientes a los tres primeros casos señalados, los documentos respectivos se encuentren contabilizados en las fechas en que se produjo la merma, perdida, etc., de los bienes corporales muebles de que se trate.

Caso:

La empresa Importadora y Exportadora de insumos y medicamentos para Clínicas Oftalmológicas presenta a usted la siguiente información del periodo tributario 1, con el objeto de preparar la determinación del IVA a pagar o un eventual remanente de crédito fiscal.

El IVA crédito fiscal del periodo asciende a $ 1.000.000

El IVA debito fiscal del periodo asciende a $ 2.000.000

El inventario inicial asciende a $ 10.000.000

Ventas del periodo $ 5.000.000

Inventario final $ 3.000.000

Se sabe de algunas situaciones ocurridas en el periodo que se detallan:

a) 50% del faltante de inventario fue cubierto por el seguro que dispone la empresa, se trata de caída ocasional de sueros sobre medicamentos.

b) 15% corresponde a vencimiento de medicamentos

c) 15% fue retirado por el Médico asesor de la empresa para entregar gratis a los pacientes de su consulta

d) 10% lo retiro Socio A, solo con guía de despacho

e) 10%, se sorprendió a funcionario de bodega que había sustraído medicamentos, se hizo la denuncia a carabineros, pero no se ratificó en el Juzgado.

Se pide:

a) Introducción

b) Determinar diferencia de inventarios

c) Operaciones que se deben afectar con IVA

d) Documentos tributarios a emitir

e) Operaciones no afectadas con IVA, (fundamente)

f) Situaciones pendientes

g) IVA a pagar o remanente de crédito fiscal.

INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo abordaremos algunas situaciones donde debemos poner en práctica lo aprendido en este módulo, principalmente situaciones puntuales en las cuales se debe definir si son operaciones afectas con IVA o no.

Junto con esto debemos calcular el IVA a pagar de acuerdo a los datos entregados y las situaciones planteadas.

DESARROLLO

Determinar diferencia de inventarios:

Resp: El monto de diferencia total en el inventario es de $ 2.000.000.-

a) 50% del faltante de inventario fue cubierto por el seguro que dispone la empresa, se trata de caída ocasional de sueros sobre medicamentos.

Resp: En esta situación estamos hablando de $ 1.000.000 del inventario valorizado faltante que se

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