TENDENCIAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

Universidad de Lima

Facultad de Ciencias Empresariales y Económicas

Carrera de Contabilidad

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TENDENCIAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA 

Trabajo de Investigación

Karlo Renzo Astola Bejar

Código 20160097

David Antonio Fermín Carrillo Acevedo

Código 20161897

Asesor

Victor Hugo Camarena Canchanya

Lima – Perú

Julio de 2020

1. MODELO DE LA AUDITORÍA VIRTUAL: UNA PROPUESTA TAXONÓMICA

En estos últimos tiempos las empresas modernas poseen una herramienta de apoyo enfocada en el uso de las tecnologías de la información y comunicaciones, la cual con el paso del tiempo ha venido siendo incorporada como parte del negocio ya que con la revolución digital es esencial para la eficiencia y desarrollo de sus operaciones en diferentes partes del mundo de forma simultánea logrando atender las inquietudes de los clientes a tiempo real, además de disminuir barreras de espacio y tiempo.

Bajo la premisa de que los negocios en tiempo real son impulsados por procesos en tiempo real y por lo tanto requieren de un control en tiempo real, es necesario que la auditoría responda a estos retos y uno de los mecanismos para lograrlo es hacer un uso intensivo de las TIC como parte del proceso auditor, que agregue valor en su función de aseguramiento.

En respuesta a este reto, la Auditoría Continua juega un papel protagónico que pone en contexto no solo las tecnologías de información como apoyo al proceso auditor, sino como parte de este y se concreta a través de los diferentes modelos, metodologías, guías, casos de auditoría que se han difundidos desde 1989.

Cabe resaltar que, a consecuencia de la existencia de diversos modelos de Auditoría Continua, debe haber una manera inicial de orientar a la comunidad de auditores en la selección del modelo que más se ajuste a su situación o contexto. Para comenzar primero es necesario tener conocimientos sobre la evolución de las CAATT´s (Computer Assisted Audit Tools and Techniques), las cuales son herramientas o técnicas computarizadas utilizados por el AF que incrementa la eficiencia y eficacia de la auditoria mediante su implementación en los procedimientos de auditoría relacionado con data significativa que se localizan en los sistemas de información de la entidad auditada.

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Según Pinilla Forero (1997),Loh (2002), Cerullo & Cerullo (2003) y Smieliauskas & Bewley (2010) establecen 3 enfoques generales con respecto a la relación estrecha que posee la auditoria con los sistemas de información de las entidades ubicadas en los computadores.

• Auditoria alrededor del computador:

Esta perspectiva se basa en la confirmación de la fuente de la información asociada a las transacciones de entrada hacia el software del computador con los resultados financieros que proporciona dicho computador. El procesamiento de la información del software es tratado como una caja negra según los auditores debido a la falta de claridad con respecto a si dicho software posee un sistema de control y si el sistema de información proporciona una evidencia suficiente y apropiada.

• Auditoria con el computador:

Con el uso de GAS (Generalized Audit Software), el AF puede utilizar dicha herramienta en distintas fases durante la auditoria a través del análisis de datos y distintas aplicaciones como herramientas de administración de la gestión total o parcial de la auditoria que generan una menor probabilidad de tener un riesgo de auditoria dependiendo de los controles del sistema de información.

• Auditoria a través del computador:

Este caso está inscrito en los procedimientos que requieren probar el diseño y pruebas de controles automatizados, consiste en que el AF evalúe la confiabilidad en el funcionamiento efectivo de dichos controles automatizados no visibles para poder formular su estrategia de auditoria.

A diferencia de las dos perspectivas mencionadas anteriormente, esta última le brinda un plus al AF con respecto a conocimientos profundos de tecnología o el apoyo del área de tecnología para la automatización o el uso de estas herramientas tecnológicas de información lo cual es necesario en estos días para una adecuada evaluación de la información financiera de cualquier entidad y para diseñar los procedimientos de auditoria enfocados en los riesgos significativos.

1. LA AUDITORÍA CONTINUA

El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)) y el Instituto Canadiense de Contadores Públicos (The Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA)) son los organismos que respaldan a la auditoria continua.

Según la guía de Auditoría de Tecnología Global (GTAG) se define la Auditoría Continua, como “todo método utilizado por los auditores para realizar actividades relacionadas con la auditoría en forma (más) continua. Es la secuencia de actividades que abarcan desde la evaluación continua de control hasta la evaluación continua de riesgos” (Coderre,2005, p.7).

ISACA en la directriz de Auditoría de Sistemas de Información, número 42, define la Auditoría Continua, como:

Un método utilizado por los profesionales de Auditoría y Aseguramiento de TI para llevar a cabo evaluación de riesgos y controles, sobre una base más frecuente. Es un método que utiliza TAAC’s que permite a los profesionales de auditoría y aseguramiento de TI monitorear los riesgos y controles en forma continua. Este enfoque permite a los profesionales de auditoría y aseguramiento de TI reunir evidencia selectiva de auditoría a través del computador (ISACA, 2010, p. 3).

1. LOS MODELOS DE AUDITORÍA CONTINUA Y SU TAXONOMÍA

En la literatura científica y profesional existen varios conceptos recogidos de autores como metodologías, casos, modelos, etc. Los cuales tratan de conceptualizar las actividades desarrolladas por el AF y su equipo competente para llevar a cabo un proceso de auditoria continua; sin embargo, el concepto correcto sería esquema de auditoria con el propósito de sintetizar todos los conceptos abarcados. Se debe aplicar dependiendo del contexto que perciba el auditor según las diversas perspectivas, diferentes sectores, distintos niveles de complejidad y niveles de detalle.

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