Antecedentes de los impuestos

ANTECEDENTES DE LOS IMPUESTOS

El Impuesto, es un medio de financiamiento, de carácter indivisible, que tiene por objeto poner a disposición de la colectividad determinados servicios básicos

Los impuestos se clasifican en Impuestos directos e indirectos

EL impuesto directo grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad ò la renta como son el Impuesto sobre la renta.

Los impuestos indirectos son aquellos que gravan al consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre al costo de algún producto ò mercancía , en otros términos , el contribuyente que enajena bienes o presta servicios , traslada la carga del impuesto a quienes lo adquieren ò lo reciben El impuesto indirecto más importante es el Impuesto al Valor agregado , el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en México

EL IVA EN MEXICO.

Los impuestos en México, siempre han existido desde la época feudal, donde se establecían condiciones de servicios los cuales ante todo estaban obligados a deberles respeto y agradecimiento.

Los aztecas también manejaban un impuesto, a través de sus tributos, los cuales fueron desarrollándose en especie, y posteriormente encajados al tributo en dinero.

Nace la ley de timbre el cual controlaba la obligación tributaria relacionada con ciertas actividades mercantiles, pues el pago del gravamen se configuraba con la adquisición de estampillas las cuales se encontraban adheridas a los contratos y a las facturas

En 1947 , nace el Impuesto Federal Sobre Ingresos Mercantiles la cual entra en vigor hasta el 31 de diciembre de 1979, se encargo de gravar actos sobre el consumo de bienes que con anterioridad se contempla en la ley del timbre , con el objeto de modernizar la tributación federal relacionada con las actividades mercantiles la cual maneja los siguientes elementos

a) Objeto del Impuesto: Son los ingresos que obtengan las personas físicas y morales por enajenación de bienes, prestación de servicios, por comisiones y mediaciones mercantiles y por venta de bienes con reserva de dominio.

b) Sujetos Pasivos :Son las personas físicas ò morales que habitualmente obtienen ingresos con motivo de enajenación de bienes , arrendamiento de bienes , prestación de servicios , comisiones y mediaciones mercantiles y venta de bienes con reserva de dominio

Fue un impuesto indirecto, toda vez que el sujeto pasivo traslada expresamente el monto del gravamen, al comprador ò usuario de los bienes y servicios.

En el año 1969 se hizo un intento por parte de la administración fiscal de instaurar en México un Impuesto al Valor Agregado, el cual se encontraba inserto en la ley Federal sobre Egresos , en este proyecto eran incorporados al sistema de valor agregado los Impuestos sobre los impuestos mercantiles y al timbre.

Fue así que la ley del Impuesto al valor agregado , expedida por decreto del congreso de la Unión de fecha 22 de diciembre de 1978 , publicado en el diario Oficial de la federación el 29 de diciembre de 1978 ,entro en vigor ,hasta el 1 de enero de 1980 , dicha ley obligaba en su articulo 32 que toda operación gravada con el IVA se expidieran documentos comprobatorios que señalan expresamente el Impuesto al valor agregado trasladado a quien adquirió los bienes o servicios gravados

La ley indicaba que esta documentación con el monto de IVA expresamente señalado incluía “al consumidor final “ y que dichos documentos comprobatorios deberían expedirse a más tardar 15 días de realización la transacción.

Dicha ley trato de una coordinación fiscal la cual constituía en una distribución de los ingresos con los estados , se incremento la tasa impositiva del ISR y aparece el IVA, el cual es un impuesto indirecto al consumo , tiene sus debilidades por ser fácil de hacer exenciones en especial para la maquila , y e transporte ; la reforma fiscal que se realizo constituía en gravar los productos de lujo y no a los trabajadores como grupo social , además de estimular a los industriales a la compra de maquinaria y establecer un un nuevo impuesto a las utilidades extraordinarias.

Las razones por la que se implanto el Impuesto a valor agregado en México fue la necesidad de actualizar y modernizar sus sistemas de imposición fortaleciendo su principal fuente de ingresos tributario que es Impuesto sobre la renta.

Los cambios mas importantes que se han registrado en el IVA desde la fecha de entrada en vigor, hasta nuestros días son los sig.

Los cambios más importantes que se han registrado en el IVA desde la fecha de entrada en vigor, hasta nuestros días son los sig.

• En 1981 Se reducen las exenciones en los diversos actos u operaciones que generan e gravamen para darle más generalidad en su aplicación.

• En 1983 , son el inicio de su tercer año de vida institucional aumenta la tasa general del 10% a 15 % , y surge la tasa especial del 6% para gravar ciertos artículos ò actos que estaban exentos incluyéndose importaciones de bienes para ser consumidos en la zona fronteriza de nuestro país , en una franja de 20 kilómetros contigua ala línea fronteriza con los Estados Unidos , con Belice y Guatemala , así mismo surge la tasa especial del 20% sobre una base para ser aplicada aciertos artículos ò bienes gravados , considerados como suntuarios de lujo.

• En 1991, nuevamente regresa la cuota general de 10% .

• En 1995 se vuelve a restablecer la cuota del 15 %.

• En el 2009 la tasa cambia del 15% al 16% y en zona fronteriza del 10 % al 11%

EVOLUCION DEL IVA

De manera resumida, se presentan los principales modificaciones al impuesto divididas de acuerdo con los años , en que se modificaron las tasas .Asimismo se mencionan otras modificaciones sustantivas como la exclusión ó inclusión de productos y servicios gravados , la tasa fronteriza entre otros . En el 2010 se presenta, la última reforma a la fecha de las tasas del IVA la cual incrementa La tasa general del 15% al 16%, y las zonas fronterizas del 10% al 11%.

EFECTOS DE LA IMPLANTACION DEL IVA EN MEXICO

A la llegada de IVA en México era de esperarse una alza en los precios y en os salarios lo cual acarreo una desestabilización económica que desemboco en La devaluación de nuestra moneda.

El efecto de la introducción del IVA fue incontenible , se dieron las compras masivas antes de que entrara en vigor este , por esta razón el ejecutivo federal lanza un decreto el 28 de Noviembre de 1979 , que faculta a as empresas comerciales e industriales que causarán el impuesto a que o acrediten , contra el mismo , la cantidad que resulte de aplicar los porcientos que se indican, el valor de la parte de sus inventarios que al 31 de diciembre de 1979 , corresponda a bienes estrictamente indispensables para la realización por los catos ò actividades por las que se deba pagar el impuesto.

EL IVA fue un impuesto sustituto al Impuesto de Ingresos Mercantiles, el cual como tenia sus ventajas y desventajas

Ventajas: Elimina el Impuesto de etapas múltiples

Elimina el impuesto de etapas múltiples, en donde el precio final al consumidor no lleva acumulado el impuesto tantas veces que se haya celebrado operaciones con el artículo vendido.

Es un impuesto de una sola etapa, la de la venta al consumidor pero con múltiples puntos de recaudación.

El efecto del tributo se difunde más

Facilita la fiscalización de las empresas por cuanto que las deducciones declaradas por una firma denuncian el impuesto pagadas a otras.

Desventajas:

El pequeño y mediano comerciante se ve seriamente afectado con respecto a los competidores fuertes y poderosos, ya que éstos al realizar compras en volumen y efectuar pagos de inmediato le produce descuentos que no están al alcance de los pequeños y medianos comerciantes , ocasionado que el impuesto al valor agregado incremente el gasto en estos últimos.

LEY DE IVA

ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IVA

CAPITULOS CONTENIDO LEY REGLA

Capítulo I Disposiciones Generales 1-7 1 -17

Capitulo II De la enajenación 8-13 18-25

Capitulo III De la prestación de Servicios 14-18ª 26-33

Capitulo IV Del uso ò goce temporal de bienes 19-23 34

Capitulo V De la importación de Bienes y Servicios 24-28 35-43

Capitulo VI De la exportación de Bienes y Servicios 29-31 44-45 B

Capitulo VII De las obligaciones de los contribuyentes 32-37 46-50

Capítulo VIII De las facultades de las Autoridades 38-40 51

Capitulo IX De las Participaciones a las entidades Fed. 41-43

Esta ley esta integrada por nueve capítulos y ocho de su reglamento, donde se mencionan todos aquellos elementos tributarios que dan origen al nacimiento y pago del gravamen: SUJETO, OBJETO, TASA y periodo de imposición

...