Caso Practico

CASO N° 1

RECONOCIMIENTO DE INTERESES EN EL CASO DE VENTAS AL CRÉDITO

La compañía los “ANGELÉS DEL CHILLÓN S.A.C.”, ha efectuado la venta de una mercadería al crédito el día 01 de Marzo del 2011, por la suma de S/. 350,000, más IGV.

Una de las condiciones de pago, según contrato suscrito por la referida compañía, es que realizará el pago de la referida venta financiado en 10 meses, con una tasa de interés mensual del 1% sobre el valor de venta inicialmente pactado.

SOLUCIÓN:

El interés de la venta debe ser reconocido como ingreso en forma proporcional al tiempo por el cual se está otorgando el financiamiento, y por el valor real que se generará en los 10 meses.

Esto se desprende del párrafo 23.5 de la NIFF para las PYMES el cual establece que:

“Cuando se difieran las entradas de efectivo o equivalentes al efectivo y el acuerdo constituye efectivamente una transacción de financiación, el valor razonable de la contraprestación, es el valor presente de todos los cobros futuros determinados, utilizando una tasa de interés imputada, de manera que la entidad reconocerá la diferencia entre el valor presente de todos los cobros futuros y el importe nominal de la contraprestación como ingreso de actividades ordinarias por intereses.”

De ser así, que para el año 2011 deberá considerarse como ingreso por concepto de intereses lo siguiente:

Valor de Venta: S/. 350, 000

Interés Compensatorio 35,000

(1% x 350,000 x10 meses)

Impuesto General a las Ventas (18%) 69,300

Precio Total 454,300

Comentario:

Aquí es necesario aplicar el principio de conservatismo que implica el reconocimiento de pérdidas tan luego se conozcan, y por el contrario los ingresos no se contabilizan sino hasta que se realicen.

También resalta el principio de valuación el cual valúa el costo histórico.

Así como el principio de materialidad debido al valor relativo de las cosas.

La empresa tendrá que ajustar el saldo inicial de resultados acumulados retrospectivamente el cambio de política contable, a menos que el monto de cualquier ajuste resultante relacionado con periodos anteriores no sea razonablemente determinable.

Registro Contable:

CASO N° 2

La empresa Dulcito SAC, se dedica a la elaboración y comercialización de dulces a nivel nacional, su planta de producción y distribución está en Lince – Lima. El 25.02.10, la empresa sufre un robo de sus instalaciones, y las pérdidas extraordinarias sufridas son:

Mercaderías S/. 1’500,650

Unidad de transporte S/. 18,000

Dinero en Efectivo S/. 250,000

Asimismo, la Unidad de Transporte se utilizaba para el reparto de la mercadería, la misma en libros mantiene la siguiente información:

Unidad de Transporte S/.

Costo de Adquisición 30,000

Depreciación acumulada 12,00

Valor Neto 18,000

Tasa de Depreciación 20%

Comentario:

Es necesario evaluar las mercaderías, y tener un adecuado valor de los bienes que han sido usados, así como también la forma (consistencia) de las cosas, es tratamiento es muy similar al caso anterior. Aunque podemos insistir sobre la correlación de los costos, ingresos y gastos respectivamente.

Para el registro de esta pérdida extraordinaria, se sugiere aperturar divisionarias en la subcuenta 659 Otras Cargas de Gestión, para identificar las pérdidas sufridas:

Registro Contable:

Para el reconocimiento de la pérdida ocasionada por el robo de la unidad de transporte, se deberá dar de baja del Registro de Activos Fijos, siendo que no se encuentra físicamente en la empresa:

La palabra anticipo no esta indicando

La palabra anticipo no esta indicando en que medida dichos gastos son aprovisionados anteladamente respecto de operaciones a realizarse en el futuro.

Así podemos mencionar que los anticipos constituyen gastos pagados por adelantado, a continuación detallamos los siguientes:

Seguros pagados por adelantado

Alquileres pagados por adelantado

Publicidad pagada por adelantado

Intereses por devengar

Adelanto de remuneraciones

Anticipados de regalías

Entregas a rendir cuentas

Y otros gastos o cargas diferidas.

Seguros Pagados por Adelantado

Es uno de los casos m as comunes que surgen de la actividad propia de la empresa, en donde las Primas de Seguros se pagan casi siempre anticipadamente.

En este sentido se reconoce que las Primas de Seguros pagados por anticipado constituyen un activo legítimo, y en la medida del tiempo se irán distribuyendo como gasto con cargo a la Cuenta Seguros.

seguros pagados por adelantado devengado en el ejercicio

Ejemplo: la Empresa IVANYSA S.A.C a tomado una póliza de Seguros de Incendio Nº 113636 a la Cia. de Seguros y Reaseguros El Sol Nacional, cuya vigencia se inicia el 02 de enero de 2008, hasta 31 de diciembre de 2008, siendo la prima anual como sigue:

Prima neta anual US$ 1229.80 @ s/ 2891.26

Derecho de emisión US$ 36.89 @ s/ 86.73

IGV US$ 228.00 @ s/ 536.03

Total prima US$ 1494.69 @ s/ 3514.02

La fecha cancelación fue el 10 de enero de 2008, el tipo de cambio @ s/ 2..351.

Asiento contable:

_________________10 de enero del 2008______________

38 CARGAS DEFIRIDAS 2977.99

382 seguros pagados por adelantado

40 TRIBUTOS POR PAGAR 536.03

401 gobierno central

4011 IGV

46CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 3514.02

469 otras Cta. Por pagar diversas

Por la provisión de la prima de seguros

Contra incendio N° 113636 pagadas por adelantado.

________________10 de enero del 2008______________

46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS 3514.02

469 otras. Cta. por pagar diversas

10 CAJA Y BANCOS 3514.02

104 Cta. Ctes.

Por la cancelación de la prima de seguros contra

Incendio N° 113636 con ch/N° 151515, bco. Continental.

________________31 de enero 2008_________________

65CARGAS. DIVERSAS DE GESTION 248.16

65 seguros

651.1 pol. De seg. Contra incend.

38 CARGAS DIFERIDAS 2 48.16

382 seguros pagados por adelantado

Por el ajuste de los seguros contra incendio

Devengados en el mes de enero del 2008-04-15

________________31 de enero 2008_________________

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 248.16

94.5 cargas diversas de gestión

79 CGAS. IMPUTABLES A CTA. DE COSTOS 248.16

Por el destino de las cargas por seguros contra incendio.

2.-En el asiento de ajuste realizado anteriormente sirve para trasladar a GASTO la cuota del mes de enero de 2008 , que resulta de dividir el monto total del pago adelantado de la prima de seguros contra incendio N° 113636 , de S/ 3514.02 entre N° de meses del ejercicio, como se detalla a continuación:

N° de Cuotas Mensuales Monto de la Cuota

1.- Enero S/248.16

2.- Febrero 248.16

3.- Marzo 248.16

4.- Abril 248.16

5.- Mayo 248.16

6.- Junio 248.16

7.- Julio 248.16

8.- Agosto 248.16

9.- Setiembre 248.16

10. Octubre 248.16

11.-Noviembre 248.16

12.-Diciembre 248.23

_________

Total S/ 2 977.99

_________

Al 29 de Febrero habrá Devengado la 2da cuota del pago adelantado de la Póliza de Seguros contra incendio.

En este caso el profesional (CPC) tendrá que indicar que se haga el traslado de la cuota del mes de febrero por el importe de s/ 248.16 y así sucesivamente se Irán cargando a GASTOS hasta agotar el saldo de la cuenta Seguros Pagados por Adelantado y cuyo ultimo

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