Control Interno

CONTROL INTERNO SEGUNDO PARCIAL

Definición: Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera, proveer la eficiencia operativa y provocar la adherencia a las políticas prescritas por la administración.

(Párrafo 42 NIA 315): Es el proceso diseñado y efectuado por los encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad respecto de la confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y cumplimiento de las leyes y reglamentaciones aplicables. El Control Interno se diseña e implementa para atender a riesgos de negocio identificados que amenazan el logro de cualquiera de estos objetivos.

Objetivos del Control Interno:

 Protección de los activos de la empresa.

 Obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.

 La promoción de la eficiencia en las operaciones del negocio.

 Que la ejecución de las operaciones se adhieran a las políticas establecidas por la administración de la empresa.

Clasificación del Control Interno:

Control Interno Contable: Consiste en el plan de organización y los procedimientos y registros referentes a la salvaguarda de los activos y a la fiabilidad de los registros financieros. En consecuencia está diseñado para proporcionar seguridad razonable de que:

 Las transacciones se efectúan de acuerdo con la autorización de la Dirección.

 Las transacciones se registran para permitir la preparación de Estados Financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad, y para mantener el control sobre los activos.

 El acceso a los activos está permitido únicamente con la autorización de la Dirección.

 El activo contabilizado se compara con el existente a intervalos de tiempo razonables y se adoptan las medidas correspondientes en el caso de que se detecten diferencias.

Control Interno Administrativo: Incluye el plan de organización y los procedimientos y registros relacionados con los procesos de decisión que llevan a la autorización por parte de la Dirección; de acuerdo a esto se enfoca a la promoción de la eficiencia operativa y que la ejecución de las operaciones se adhieran a las políticas prescritas por la administración.

Aspectos a Considerar en Relación con el Control Interno:

• Organización.

o Dirección.

o Coordinación.

o División de labores (segregación de funciones).

o Asignación de responsabilidades.

• Procedimientos.

o Planeación y Sistematización.

o Registros y Formas.

o Informes.

• Personal.

o Entrenamiento.

o Eficiencia.

o Moralidad.

o Retribución.

• Supervisión.: Si existe una adecuada planeación y sistematización de los procedimientos, es necesario ejercer una adecuada supervisión, en forma sistemática en cada uno de los aspectos considerados en el Control Interno.

Principios de Control Interno:

 Segregación de funciones.

 Asignación de responsabilidades.

 Rotación de puestos.

 Instrucciones por escrito.

 Sistemas de autorización.

 Programa de Remuneración adecuado.

 Seguros y fianzas.

Condiciones para la implementación de un Adecuado sistema de Control Interno:

a) Oportuno.

b) Universal.

c) Económico.

Relación del Control Interno con las Normas de Auditoría: El auditor debe obtener el conocimiento suficiente de la estructura de Control Interno para planificar la auditoría y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.

Elementos del Control Interno para efectos de una auditoría de Estados Financieros.

• Ambiente de Control.

• Sistema Contable.

• Procedimientos de Control.

o Según NIA 315 Párrafo 43, los componentes del control interno son:

 El Ambiente de control

 El Proceso de evaluación del riesgo por la entidad

 El sistema de información, incluyendo los procesos del negocio relacionados, relevantes a la información financiera y la comunicación.

 Actividades de control

 Monitoreo de controles

Ambiente de Control: (Ampliado en Apéndice 2 NIA 315) Representa el ambiente colectivo de varios factores en establecer, realzar o mitigar la efectividad de políticas específicas tales como:

 Filosofía y estilo de operación de la gerencia.

 Estructura organizacional de la entidad.

 Funcionamiento del Consejo de Administración y sus comités especialmente el Comité de Auditoría.

 Métodos de control interno administrativo para supervisar y dar seguimiento al desempeño, incluyendo auditoría interna.

 Políticas y prácticas del personal.

 Diferentes influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de una entidad.

El análisis del ambiente de control, refleja la actitud, conciencia y acciones en general del Consejo de administración, la Gerencia, los dueños y otros funcionarios, en relación a la importancia de control y su incidencia en la entidad.

Sistema Contable: Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, analiza, clasificar, registrar e informar las transacciones de una entidad, así como mantener la contabilización del activo y pasivo que le es relativo. Un sistema contable efectivo debe tomar en cuenta el establecimiento de métodos y registros que:

o Identifican y registran todas las operaciones válidas.

o Describan oportunamente todas las transacciones con suficiente detalle para permitir la adecuada clasificación de las mismas, para incluirse en la información financiera.

o Cuantificar el valor de las operaciones de modo que se registre el valor monetario adecuado en los estados financieros.

o Determinar el período en que las transacciones ocurren permitiendo registrarlas en el período contable apropiado (período contable).

o Presentar debidamente las transacciones y revelaciones correspondientes en los Estados Financieros.

Procedimientos de Control: Son aquellos procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control y al sistema contable establecidos por la gerencia para proporcionar seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad. Pueden catalogarse como procedimientos correspondientes a:

• Debida autorización de transacciones y actividades.

• Segregación adecuada de funciones.

• Diseño y uso de los documentos y registros apropiados para ayudar a asegurar el registro adecuado de las transacciones.

• Dispositivos de seguridad adecuados sobre el acceso y suo de activos y registros.

• Arqueos independientes de desempeño y evaluación debida de cifras registradas.

Métodos de Evaluación del Control Interno:

Método descriptivo.

Método de Cuestionario.

Método Gráfico.

Formas de Evaluación del Control Interno:

Por áreas de auditoría del Balance General.

Caja y Bancos.

Cuentas y Documentos por Cobrar.

Inventarios.

Propiedad, Planta y Equipo.

Cargos Diferidos.

Por ciclos de Transacciones.

Ciclo de Tesorería.

Ciclo de Ingresos.

Ciclo de Egresos.

Ciclo de Conversión.

Ciclo de Información Financiera.

EL RIESGO EN LA AUDITORIA

Definición de Riesgo: Según el Diccionario de la Lengua Española de la Real Academia Española, riesgo significa: Contingencia o proximidad de un daño. Estar una cosa expuesta a perderse o a no verificarse.

Riesgo de Auditoría: Es la probabilidad que existe de emitir una opinión equivocada sobre los Estados Financieros tomados en conjunto, a causa de errores o irregularidades sustanciales que desvirtúen su contenido. El riesgo en auditoría puede ser considerado como una combinación entre la posibilidad de la existencia de errores significativos o irregularidades en los estados financieros (a lo que le llamamos riesgo relativo) y el hecho de que los mismos no sean descubiertos por medio de los procedimientos de control del cliente o de el trabajo de auditoría (considerado como riesgo probable).

La auditoría no puede establecer con certeza que los estados financieros de una empresa, estén razonablemente presentados. Durante la etapa de planeación técnica, se identifican los riesgos significativos u aplicando la capacidad y criterio para seleccionar los procedimientos de auditoría se puede reducir el riesgo a un nivel aceptable.

Clases de Riesgos que tiene el Auditor en la ejecución de una auditoría:

• Riesgo profesional por asociación con el cliente.

• Riesgo de emisión de un informe de auditoría inadecuado.

• Riesgo de que no cumplamos con las expectativas del cliente.

A. Riesgo profesional por asociación con el cliente. Es el riesgo de sufrir un perjuicio en nuestra reputación profesional o patrimonialmente por la asociación con un cliente. Por lo que se debe evaluar:

• Relaciones con posibles clientes.

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