Control Interno

NORMATIVIDAD DEL ÓRGANO DE CONTROL INTERNO

Se define al control interno como un instrumento de gestión que se utiliza para proporcionar una garantía razonable del cumplimiento de los objetivos establecidos por el titular o funcionario designado.

• Se cumplen los siguientes objetivos:

(i) Promover las operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces.

(ii) Preservar los recursos frente a cualquier pérdida.

(iii) Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la Dirección, y

(iv) Elaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables presentados correcta y oportunamente en los informes

1. CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos, criterios, métodos y disposiciones para la aplicación y regulación del control interno en las principales áreas de la actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestión financiera, logística, de personal, de obras, de sistemas de información y de valores éticos, entre otras. Se dictan con el propósito de promover una administración adecuada de los recursos públicos en las entidades del Estado.

2. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

En este contexto, los objetivos de las Normas de Control Interno son:

 Servir de marco de referencia en materia de control interno.

 Orientar la formulación de normas específicas para el funcionamiento de los procesos de gestión e información gerencial en las entidades.

 Orientar y unificar la aplicación del control interno en las entidades.

3. ÁMBITO DE APLICACIÓN

Las Normas de Control Interno se aplican a todas las entidades comprendidas en el ámbito de competencia del SNC, bajo la supervisión de los titulares de las entidades y de los jefes responsables de la administración gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces. La aplicación de estas normas contribuye al fortalecimiento de la estructura de control interno establecida en las entidades.

4. EMISIÓN Y ACTUALIZACIÓN

La CGR, en su calidad de organismo rector del SNC, es la competente para la emisión o modificación de las normas de control interno aplicables a las entidades del sector público sujetas a su ámbito, con el fin que orienten la efectiva implantación, funcionamiento y evaluación del control interno en las entidades del Estado.

5. ESTRUCTURA

Las Normas de Control Interno tienen la siguiente estructura:

 Código: Es la numeración correlativa que se le asigna a cada norma.

 Título : Es la denominación breve de la norma

 Sumilla : Es la parte dispositiva de la norma o el enunciado que debe implementarse en cada entidad

 Comentario: Es la explicación sintetizada de la norma que describe aquellos criterios que faciliten su implantación en las entidades públicas.

6. CARACTERÍSTICAS

Las Normas de Control Interno tienen como características principales, ser:

 Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas por los sistemas administrativos.

 Compatibles con los principios del control interno, principios de administración y las normas de auditoría gubernamental emitidas por la CGR.

 Sencillas, claras y flexibles.

I. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

1. DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos gerenciales:

(i) Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad.

(ii) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado.

(iii) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.

(iv) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.

(v) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos.

2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de la Entidades del Estado, refiere que sus componentes están constituidos por:

(i) EL AMBIENTE DE CONTROL, entendido como el entorno organizacional.

(ii) LA EVALUACIÓN DE RIESGOS, que deben identificar, analizar y administrar los factores que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales.

(iii) LAS ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL, que son las políticas y procedimientos de control que imparte el funcionario que se designe.

(iv) LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIÓN Y MONITOREO, referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas.

(v) LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno institucional.

(vi) EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS, consistente en la revisión y verificación actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno implantadas.

(vii) LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO, efectúan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviación deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar cumplimiento a las recomendaciones que se formulen para la mejora de sus labores.

3. ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Exige que la administración institucional prevea y diseñe apropiadamente una debida organización para el efecto, y promueva niveles de ordenamiento, racionalidad y la aplicación de criterios uniformes que contribuyan a una mejor implementación y evaluación integral.

En tal sentido, se considera que son principios aplicables al sistema de control interno:

(i) El Autocontrol

(ii) La Autorregulación

(iii) La Autogestión

La organización sistémica del control interno se diseña y establece institucionalmente teniendo en cuenta las responsabilidades de dirección, administración y supervisión de sus componentes funcionales, para lo cual en su estructura se preverán niveles de control estratégico, operativo y de evaluación.

4. ROLES Y RESPONSABILIDADES

El titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son responsables de la aplicación y supervisión del control interno. Y debe asumir el compromiso de implementar los criterios que se describen a continuación:

 Apoyo institucional a los controles internos:

El titular, los funcionarios y todo el personal de la entidad deben mostrar y mantener una actitud positiva y de apoyo al funcionamiento adecuado de los controles internos.

 Responsabilidad sobre la gestión:

Todo funcionario público tiene el deber de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el público por los fondos públicos a su cargo.

 Clima de confianza en el trabajo:

El titular y los funcionarios deben fomentar un apropiado clima de confianza que asegure el adecuado flujo de información entre los empleados de la entidad.

 Transparencia en la gestión gubernamental:

Comprende tanto la obligación de la entidad pública de divulgar información sobre las actividades ejecutadas relacionadas con el cumplimiento de sus fines.

 Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control interno.

El titular o funcionario designado de cada entidad debe identificar los riesgos que implican las operaciones y, estimar sus márgenes aceptables en términos cuantitativos y cualitativos, de acuerdo con las circunstancias.

5. LIMITACIONES A LA EFICACIA DE CONTROL INTERNO

Una estructura de control interno no puede garantizar por sí misma una gestión eficaz y eficiente, con registros e información financiera íntegra, precisa y confiable, ni puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes.

La eficacia del control interno puede verse afectada por causas asociadas a los recursos humanos y materiales, tanto como a cambios en el ambiente externo e interno. El funcionario designado debe evaluar periódicamente los controles internos, informar al personal de los cambios que se implementen y respetar el cumplimiento de los controles dando un buen ejemplo a todos.

II. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

1. NORMA GENERAL PARA COMPONENTE EL AMBIENTE DE

CONTROL

El componente ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control interno.

NORMAS BÁSICAS PARA EL AMBIENTE DE CONTROL:

1.1. Filosofía de la Dirección

Comprende la conducta y actitudes que deben caracterizar a la gestión de la entidad con respecto del control interno.

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