“ESTUDIO DE REVISIÒN BIBLIOGRÀFICA SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA PARA LA DETECCIÒN DE FRAUDES”

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UNIVERSIDAD CATÒLICA DE CUENCA “SEDE MACAS”

UNIDAD ACADÈMICA DE ADMINISTRACIÒN CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TÌTULO DE TRABAJO DE INVESTIGACIÒN

“ESTUDIO DE REVISIÒN BIBLIOGRÀFICA SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA PARA LA DETECCIÒN DE FRAUDES”

TRABAJO DE GRADUACIÒN PREVIO A LA OBTENCIÒN DEL TÌTULO DE:

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUTORA:

TANYA YULIZA JIMENEZ RIOS

TUTOR

MGS. MARTHA ISABEL RUIZ MALDONADO

MACAS- ECUADOR

2020-2021

AGRADECIMIENTO

Agradezco primeramente a Dios por permitirme llegar hasta este momento, iluminando cada paso de mi vida, a mi familia por ser un apoyo incondicional en el transcurso de mi carrera universitaria, a mi docente tutor por su guía y compromiso con este tema de investigación.

Tanya Jimenez Ríos

DEDICATORIA

Este logro es para mis padres y mi hermano mayor por su incondicional apoyo y amor hacia mí, por regalarme sus sabios consejos por alentarme y jamás dudar de mi siendo ese impulso para no decaer y llegar hasta el final y cumplir este objetivo que hoy en día se hizo realidad.

Esto es por ustedes.

Tanya Jimenez Ríos

ÍNDICE DE CONTENIDOS

PORTADA………………………………………………………………………………….i

ÍNDICE DE CONTENIDOS        1

INTRODUCCIÓN        6

1.        Descripción del tema a investigar        6

2.        Antecedentes del caso a investigar        7

3.        Preguntas del proyecto de investigación        8

4.    Objetivos……………………………………………...………………………………8

5.        Conceptos y teorías (estado de arte).        10

5.1.        Conceptos Básicos        10

1.Capítulo I: Fundamentos Teóricos de la Auditoría Forense.        17

1.1 Generalidades y campo de estudio de la Auditoria Forense.        17

1.2 Clasificación de los Fraudes financieros        25

1.3 Áreas de riesgo de fraude especificas en la organización        35

1.4 Indicadores de fraude        37

1.4.1 Indicadores en el caso de Corrupción        37

1.4.2 Indicadores de fraude  en apropiación ilegal de activos        39

1.4.3 Indicadores de fraude de los estados Financieros        41

1.5 Base legal ecuatoriana para la determinación de fraude.        42

1.5.1 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado        45

1.5.2 Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno        46

1.5.3 Código Tributario        47

1.5.4 Código Civil        48

1.5.5 Código Orgánico Integral Penal        48

1.5.6 Ley para Reprimir el Lavado de Activos        49

1.5.7 Ley Sarbaneas-Oxley        50

1.5.8 Acuerdo de Basilea        51

                1.5.8.1 El Comité de Basilea        51

1.5.8.2 Basilea I        53

1.5.8.3 Principios De Basilea        54

1.5.9 Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento        59

1.5.10 INTOSAI        64

2. Capítulo II: Proceso de la Auditoría Forense.        66

2.1 Fase I. Planificación        68

2.1.1 Memorando de Planeación.        68

2.1.2 Cronograma de Actividades        75

2.1.3 Programa de Auditoria        81

2.2 Fase II. Trabajo de Campo        84

i. Análisis del Organigrama o de la entidad y su entorno        90

ii. Resumen de Facturación Anual        93

iii.Extracto del Informe        100

iv.Entrevista        108

v.Extracto de pérdidas y ganancias        109

3.Fase III Comunicación de Resultados        109

i.Redacción borrador de Informe        110

ii. Comunicación de Hallazgos        111

iii. Emisión informe final, síntesis y memorando de antecedentes.        111

4. Fase IV Monitoreo del Caso        111

i. De los hallazgos y recomendaciones al Termino de Auditoria.        111

5. Capítulo III: Resultado Bibliometrico de los principales aportes de la Auditoría Forense.        112

a. Recolección de la información de fraudes        112

b.Estudio y análisis de la información        111

Estrategia de búsqueda        112

Procedimiento para sistematización de la información        115

6.1.Resultados y Discusión        117

Discusión        131

7. Capítulo V: Conclusiones        133

Conclusiones        133

Recomendaciones        134

8. Capítulo VI: Bibliografía        135

8.1. Bibliografía        135

RESUMEN

La auditoría forense es considerada una herramienta que constituye todas las ramas en el ámbito contable, financiero y jurídico con la finalidad de estipular actos ilícitos. Esta auditoria nos permite conseguir evidencia precisa y confiable la cual se presenta ante la justicia para que se tome decisiones correctas respaldando a la seguridad de la gestión fiscal.  

La presente revisión bibliografía se ha efectuado con la finalidad de conocer cuáles son los procedimientos que lleva una Auditoria Forense como una herramienta frente a la detección de fraudes, la idea de la misma se manifestó debido  que a nivel del país este campo de la auditoria se ha tornado de vital importancia para evitar que surjan los temas de corrupción  en diversas empresas en su ámbito financiero, en el transcurso de la investigación se consideró una amplia estructura acerca las normas, leyes y reglamentos que se rigen a la misma.

En el desarrollo se conocen modelos de cada uno de los principales esquemas de fraudes que se presentan en las empresas públicas o privadas, y como se deleitan cada uno de ellos, de igual manera se identifican los indicadores de fraudes, y cuáles son los más repetitivos.

Para un mejor entendimiento se presentan los procedimientos para la detección y prevención de fraudes conjuntamente con estos modelos que permiten se identificar los controles que se deben aplicar para prevenir el fraude en las organizaciones.  

Palabras claves:  detección, prevención, fraudes, auditoria forense, riesgo, controles.

ABSTRACT

The forensic audit is considered a tool that constitutes all the branches in the accounting, financial and legal field to stipulate illicit acts. This audit allows us to obtain precise and reliable evidence which is presented to the justice system so those correct decisions can be taken, supporting the security of fiscal management.

The present bibliographic review has been carried out to know which are procedures that a Forensic Audit carries as a tool front of fraud detection, the idea of the same one was manifested because at the country level this field of audit has become of vital importance to avoid that the subjects of corruption arise in diverse companies in its financial scope, in the course of the investigation a wide structure was considered about the norms, laws, and regulations that are governed to the same one.

In the development, models of each of the main fraud schemes that occur in public or private companies are known, and how each one of them is delighted, in the same way, the fraud indicators are identified, and which are the most repetitive.

For a better understanding, the procedures for fraud detection and prevention are presented together with these models that indicate the controls that should be applied to prevent fraud in organizations.    

Keywords: detection, prevention, fraud, forensic audit, risk, controls, corruption.

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