Papeles de trabajo. Técnicas de auditoría

PAPELES DE TRABAJO

REPRESENTAN EL SOPORTE NECESARIO (CÉDULAS Y DOCUMENTACIÓN FEHACIENTE) SOBRE LA CUAL SE EXPRESA UNA OPINION SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CLIENTE.

[pic 1][pic 2][pic 3]

LOS PAPELES DE TRABAJO DEBEN DEMOSTRAR:

1. LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS
2. LAS PRUEBAS REALIZADAS
3. LA INFORMACIÓN OBTENIDA
4. CONCLUSIONES ALCANZADAS

FINES DE LOS PAPELES DE TRABAJO

• VALIDEZ DE LOS DOCUMENTOS
• REVISIÓN DEL CONTROL INTERNO
• CONSULTA DE DATOS
• VALOR DEFENSIVO
• REVISIÓN DE LA AUDITORÍA
• REFERENCIAS FUTURAS

TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

• ADMINISTRATIVOS
• ASIENTOS DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
• CÉDULAS SUMARIAS
• CÉDULAS DE DETALLE
• PAPELES DE COMPROBACIONES

TÉCNICAS DE PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1. PUEDEN SE MANUALES O COMPUTARIZADOS
2. SE DEBEN IDENTIFICAR PLENAMENTE:

1. NOMBRE DE LA EMPRESA
2. NOMBRE DEL PAPEL DE TRABAJO
3. NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO
4. FECHA DE LA AUDITORÍA

1. SE DEBE IDENTIFICAR EL AUDITOR QUE ELABORÓ LOS PAPELES DE TRABAJO
2. DEBEN LLEVAR REFERENCIAS INTERNAS Y EXTERNAS Y MARCAS
3. SON EVIDENCIA LEGAL, POR TANTO, DEBEN SER ORDENADOS, CLAROS Y PERTINENTES
4. SI SE HACEN A MANO, DEBEN HACERSE EN LÁPIZ GRAFITO Y LAS REFERENCIAS SE HACEN EN ROJO
5. CUANDO SE UTILIZAN MAS DE UNA HOJA DE DETALLE SE DEBEN NUMERAR, ES DECIR, DEBEN IDENTIFICARSE CON UNA REFERENCIA ALFA NUMÉRICA
6. SE DEBE HACER UN LISTADO DE MARCAS PARA CADA AUDITORÍA

TÉCNICAS DE ELABORACIÓN

REFERENCIAS

INDICAN LA POSICIÓN DEL PAPEL DE TRABAJO Y PERMITEN ENTRECRUZAR LAS CIFRAS.

PUEDEN SER INTERNAS O EXTERNAS.

REFERENCIAS EXTERNAS:

INDICAN POSICIÓN DENTRO DE LOS LEGAJOS

SE COLOCAN EN LA PARTE SUPERIOR DE LAS HOJAS, EN COLOR ROJO

LAS MÁS COMUNES SON:

CÉDULA DE PLANIFICACIÓN: PLAN O GEN

CONTROL INTERNO: C/I

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CC/I

ESTADOS FINANCIEROS: B/G (E/S – E/SF), E/R (E/RI), F/E, M/P

ASIENTOS DE AJUSTE: A/J

ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓN: A/R

CÉDULAS SUMARIAS: A, B, C, D, E, F, AA, BB, CC, XX, YY, ZZ

CÉDULAS DE DETALLE: A2, A3, A100, BB4, DD103, XX2

REFERENCIAS INTERNAS

INDICAN POSICIÓN DE LAS CIFRAS Y SIRVEN PARA ENTRECRUZAR INFORMACIÓN

PARA ENVIAR LAS CIFRAS DESDE

UNA CÉDULA A OTRA

          1.000,00                         CUANDO UNA HOJA[pic 4]

                                                 RECIBE A UNA CIFRA[pic 5]

 [pic 6]

       INDICA LA HOJA A                        1.000,00

              DONDE VA

MARCAS

SON INDICACIONES DENTRO DE LAS HOJAS DE:

• TÉCNICAS DE AUDITORÍA
• COMENTARIOS SOBRE LAS CIFRAS
• DIFERENCIAS NUMÉRICAS

LAS MÁS COMUNES SON:

TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Ф        INSPECCIÓN               ∑    SUMAS                                 

        TOMADO DE

COMENTARIOS SOBRE LAS CIFRAS

PARA REALIZAR COMENTARIOS SOBRE ASUNTOS DE INTERÉS DE UNA CIFRA SE USAN LETRAS MINÚSCULAS

                                            1.000  a[pic 7]

a   El comprobante que ampara el gasto se realizó con distintas tintas. Ver C/I[pic 8]

CUANDO SE TRATA DE PUNTOS DE CONTROL INTERNO EN PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO SE UTILIZA:

V      ATRIBUTO DE CONTROL INTERNO NORMAL

Λ     ATRIBUTO DE CONTROL INTERNO NO NORMAL

DIFERENCIAS NUMÉRICAS

CUANDO SE DETECTAN DIFERENCIAS NUMÉRICAS, SE DEBEN ACLARAR EN LA MISMA HOJA. PARA ELLO SE UTILIZAN LOS NÚMEROS ROMANOS:

                                1.000,00 [pic 9]

[pic 10]

SALDO SEGÚN ARQUEO                1.000,00

ANTICIPO EMPLEADOS                           500,00 A/J[pic 11]

SALDO FINAL                                        1.500,00 A[pic 12]

[pic 13]

PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1. SON PROPIEDAD DEL AUDITOR, SUJETO A LAS LIMITACIONES ÉTICAS ESTABLECIDAS EN EL CÓDIGO DE ÉTICA Y LA PROPIA LEY DE LA CONTADURÍA PÚBLICA
2. SÓLO ESTÁN DISPONIBLES PARA EL CLIENTE O CUALQUIER PERSONA QUE ESTE AUTORICE: AUDITORES SUCESORES, JUNTAS DIRECTIVAS
3. PREVIO REQUISITO POR ESCRITO DE ORGANISMOS DE CONTROL NACIONALES O MUNICIPALES
4. DEBE CUSTODIAR LOS PAPELES DE TRABAJO Y GUARDARLOS DURANTE UN PERÍODO SUFICIENTE DE ACUERDO CON LA LEY

ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

                                                            REFERENCIA EXTERNA[pic 14]

                                NOMBRE DE LA EMPRESA                [pic 15]

ENCABEZAMIENTO        PAPEL TRAB./GRUPO FINANC[pic 16]

                                FECHA

[pic 17][pic 18]

[pic 19][pic 20][pic 21]

[pic 22][pic 23]

                SALDO S/BANCO          20 Ф                 INICIALES DEL

                ERROR BANCO                    5 ф                PREPARADOR

                EFECTIVO S/AUDIT.      25 √, A, II                Y FECHA[pic 24]

                                               [pic 25][pic 26]

        EFECTIVO S/AUDIT.             25                   INICIALES DEL                                                                        SUPERVISOR                                                                                                                  SALDO S/LIBROS            20                        Y FECHA [pic 27]

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