Bienestar

El movimiento débito totaliza $60,000. El SALDO de la cuenta APORTES SOCIALES se halla restando del movimiento crédito, el movimiento débito ósea:

$520,000 - $60,000 = $460,000

Como es mayor el movimiento crédito el SALDO es CREDITO.

Con los tres registros anteriores se aumenta el patrimonio, sumando los aportes sociales en el movimiento crédito $520,000. Cuatro meses después deciden retirarse dos asociados, disminuyendo así los aportes sociales en $60,000. Este es el cuarto registro que se hará en el DEBE. El movimiento es el siguiente:

Ejemplo: Al constituir una cooperativa de trabajo asociado, 10 asociados aportan inicialmente $300,000. Es el primer registro. Al mes siguiente aportan entre todos $100,000, que corresponde al segundo registro. En la siguiente mes aportan $120,000, tercer registro realizado.

Estas cuentas se denominan cuentas de resultado porque al final del período contable o ejercicio económico dan a conocer los excedentes, los costos y los gastos. Son transitorias porque al cierre del período contable se cancelan contra pérdidas o excedentes.

Las cuentas que constituyen el "Estado de Excedentes o pérdidas" son: de ingresos o rentas, los costos, los gastos.

2.

1.3. Cuentas de Ingreso o Rentas

Representan los valores que recibe la cooperativa cuando realiza una venta o presta un servicio con el propósito de obtener un excedente.

Veamos el movimiento de las cuentas de INGRESO o RENTA:

- Empiezan en el HABER. , ._ .-

- Aumentan en el HABER

- Normalmente no se DEBITAN Ii

- Se DEBITA al final del ejercicio para

cancelar su SALDO.

13 ~

Ejemplo: La cooperativa de trabajo asociado recibe por concepto del contrato con el Ministerio de Transporte y vías $1 '200,000. Es el primer registro en el HABER; en el mes siguiente se reciben $1 '300,000, segundo registro en el HABER; en el tercer mes se reciben $1 '300,000, tercer registro en el HABER. El movimiento crédito totaliza $3'800.000.

- '-

Al final del periodo contable se cancela la cuenta en el debe llevando el mismo valor de $3'800,000, es decir el movimiento DEBITÓ suma $3 '800,000.

Cancelar una cuenta es dejarle el saldo en cero (O), entonces se cancela, así:

Movimiento crédito - Movimiento débito

3'800,000 - 3'800,000

En nuestra cooperativa las cuentas de ingresos más frecuentes son:

- Ingresos por servicios: Ahorro y crédito, (contratos con Min transporte, contratos con los municipios ..

- Ingresos por ventas: Producción agrícola, producción pecuaria, mercancías de consumo.

-Ingresos administrativos: Cuotas de admisión, cuotas de administración, cuotas de sostenimiento.

04..4

1.4. Costos y gastos '

Son las sumas o valores pagados ylo causados en que incurre la cooperativa de trabajo asociado en el desarrollo de sus actividades operacionales y no operacionales, . que comparadas con los ingresos permiten establecer al cierre de un ejercicio económico, el EXCEDENTE O LA PERDIDA.

Ejemplo: La cooperativa de trabajo asociado paga por compensaciones de trabajo el primer mes,$900, 000. Es el primer registro y se hace en el DEB E. En el segundo mes se pagan nuevamente $900,000, correspondiendo al segundo registro en él DEBE. Sumando queda un SALDO DEBITO de $1'800,000.

Al final del ejercicio económico se cancela la cuenta acreditando por $1'800,000, así:

15 ~

Cancelación cuenta = Saldo débito - cierre

Cancelación cuenta = 1'800,000 - 1'800,000 "

Cancelación cuenta = - o -

- .

La cuenta T al cierre nos queda asi:

3.

Las cuentas de costos y gastos de mayor movimiento en la cooperativa son: costos de ventas, costos de servicios, gastos de ventas, gastos de administración, gastos financieros, otros gastos.

1.5. Cuentas por Valorización y Desvalorización

- Cuentas por valorización

La cuenta por valorización hace referencia al incremento del valor de los activos de la cooperativa, como resultado de comparar el costo registrado en libros y el actualizado a 31 de diciembre de cada año.

Ejemplo: la cooperativa tiene un lote urbano que en libros aparece por 1'200.000. Según el último avalúo del Agustín Codazzi su valor, es de 1'800.000.

El comprobante de contabilidad será: l. :.

Hace referencia a la disminución del valor de los activos de la cooperativa como resultado de comparar el costo registrado en libros y el actualizado a 31 de diciembre de cada año.

. ~. -..

16

Ejemplo: La Cooperativa de Trabajo Asociado tiene inversiones en la Compañia de Telecomunicaciones por valor de $1'000.000. La bolsa de valores de Bogotá certificó que a diciembre 31 de 1993 estaban valoradas en $800.000 el comprobante de contabilidad sería:

4.

Son todas aquellas operaciones extracontables que no aumentan ni disminuyen nuestros activos o nuestros pasivos y por lo tanto no afecta la situación económica y financiera de la cooperativa. Generalmente corresponden a operaciones relacionadas con mercancías recibidas en consignación, o con títulos valores recibidos en custodia.

Su contabilización se registra para clarificar responsabilidades, control de operaciones e información para directivos y asociados

Ejemplo: La cooperativa de trabajo asociado recibió como garantía de crédito a sus asociados, escrituras por un valor de $24'250.000

E! movimiento para esta cuenta es el siguiente:

• Las cuentas representan propiedades, derechos, deudas u obligaciones y el patrimonio de la cooperativa en una fecha determinada. También las cuentas representan los costos, los gastos, los ingresos y el excedente de un periodo determinado.

17

Estimado asociado, para conocer su nivel de comprensión sobre este ten-responda las siguientes preguntas:

Marque con X la respuesta correcta.

5. Las cuentas representan:

a. Derechos, deudas y patrimonio.

b. Vehículos, enseres y aportes .

c. Reclamaciones, deudas, cuentas por pagar.

d. Bienes o derechos, acreedores asociados, excedentes.

2. Las cuentas también representan:

a. El orden de la contabilidad cooperativa.

b. El movimiento de las cuentas del activo.

c. Los costos, los gastos, los ingresos y excedentes de un periodo.

d. Las valorizaciones. ,

l. .' ,\

~ ct l •

Conteste:

3. ¿Según su naturaleza cómo se clasifican las cuentas?

4 ¿ Cómo es el movimiento de las cuentas del activo? Marque X en la respuesta correcta

5. Un movimiento como el del activo lo tienen:

a. Costos y gastos.

b. Pasivo.

c. Patrimonio.

d. Cuentas por pagar.

,.. _h-_

6. El movimiento del pasivo es igual al movimiento de:

a. Activo, patrimonio, ingresos.

b. Ingresos y patrimonio. '

c. Costos, gastos y patrimonio.

d. Activos, ingresos.

Si tiene dudas, no se preocupe. Consulte con sus colegas asociados, o con el asesor del SENA, del DANCOOP o de otra entidad de apoyo.

Adelante!ll

19 -

El plan de cuentas es un sistema estructurado que busca facilitar el mane] contable, mediante la clasificación y enumeración de las cuentas que debe emplearse en las cooperativa o empresa.

Para las cooperativas y pre cooperativas, el DANCOO P publicó el libro" PLA UNICO DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES PAR COOPERATIVAS". Este documento es una importante ayuda para qu cada cooperativa organice su propio plan de cuentas que debe ser lo m¿ sencillo, pero completo.

. ,

2.2. Objetivos del "Plan único de cuentas" .

• Organizar la contabilidad y hacer los registros diarios de acuerdo con las necesidades.

• Ordenar y orientar la contabilidad de las cooperativas.

• Unificar criterios en materia contable

• Facilitar las tareas de los auxiliares contables, contadores y revisare fiscales.

• Facilitar la rendición de cuentas en forma oportuna.

20

• Incorporar conceptos técnicos para el manejo adecuado de las nuevas situaciones económicas y sociales.

• Conservar los elementos diferenciadores del sector cooperativo frente a las otras actividades económicas.

• Facilitar la gestión de la cooperativa.

Para 1994 el juego de formularios donde se realiza el reporte anual de la cooperativa viene acompañado de un diskette que contiene archivos y programas ejecutables en sistema operacional D. O. S., e incluye un archivo denominado liMAN UAL. TXr: el cual contiene las instrucciones de manejo de programa desde cualquier procesador de palabra. El formulario se adquiere en la cooperativa de empleados del DANCOOP yen las oficinas regionales de esa entidad.

-~ .•. ~ ..... ,

Para facilitar su aprendizaje, consiga una copia del formulario

...