CODIGO TRIBUTARIO : IMPUESTO A LA RENTA

CÓDIGO TRIBUTARIO

EL TRIBUTO: CONCEPTO

Acepciones del término tributo:

como cuantía de dinero

cómo prestación correspondiente a un deber jurídico del sujeto pasivo

como derecho subjetivo del que es titular el sujeto activo

como sinónimo de relación jurídica tributaria

como norma jurídica tributaria

como norma, hecho y relación jurídica

Concepto:

Prestación pecuniaria, objeto de una relación cuya fuente es la ley, entre

dos sujetos: de un lado el que tiene derecho a exigir la prestación, el

acreedor del tributo, es decir el Estado o la otra entidad pública que

efectivamente, por virtud de una ley positiva, posee ese derecho, y de

otro lado el deudor, o los deudores, quienes están obligados a cumplir

la prestación pecuniaria.

CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS ADOPTADA POR LEGISLACIÓN NACIONAL

BASE LEGAL: Norma II Título Preliminar del TUO del Código Tributario

POTESTAD TRIBUTARIA

Es la facultad del Estado a tráves de la cual está habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir de

tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdicción (Competencia Legislativa en materia

tributaria)

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Mandatos prescriptivos que se constituyen como límites objetivos de la

potestad tributaria del Estado.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO

NACIONAL

Legalidad tributaria

Reserva de ley

Igualdad

Respeto a los derechos fundamentales de la persona

No confiscatoriedad

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE

EN EL ORDENAMIENTO

NACIONAL

Seguridad jurídica

Capacidad contributiva

Beneficio y costo del servicio

BASE LEGAL: Artículo 74° de la Constitución Política del Perú

Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario

JERARQUÍA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

JERARQUÍA DE LAS

NORMAS TRIBUTARIAS

Normas de diferente tipo:

CRITERIOS

Prima la Constitución

Norma de mayor jerarquía

Jerarquía según importancia del funcionario

Normas del mismo tipo y rango:

Norma posterior

Norma especial

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPO Y EN EL

ESPACIO

VIGENCIA EN EL TIEMPO

Las leyes rigen desde el día siguiente de

su publicación en el diario oficial (salvo

disposición en contra)

Leyes tributarias sobre tributos de periodicidad

anual rigen a partir del primero de enero del año

siguiente al de su publicación

Vínculo entre el Estado y particulares puede

extenderse más alla del ámbito territorial del Estado

EXCEPTO:

Designación agentes de

retención, percepción,

nuevos supuestos de

inafectación, supresión de

tributos

VIGENCIA EN EL ESPACIO TOTMAR EN CUENTA:

Criterios de vinculación

en función a nacionalidad

o domicilio

BASE LEGAL: Norma X del Título Preliminar del Código Tributario

COMPUTO DE PLAZOS: POR MESES O AÑOS Y POR DÍAS

POR MESES O AÑOS

Se cumplen en el mes del vencimiento y en

el día de éste correspondiente al día de inicio

del plazo

Si en el mes de vencimiento falta tal día se cumple

el último día de dicho mes

Se entenderán referidos a días hábiles

NOTA:

Día inhábil se prorroga

hasta el primer día hábil

siguiente.

Medio día laborable se

considera inhábil

POR DÍAS

T

BASE LEGAL: Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario

NOTA:

Día inhábil se prorroga

hasta el primer día hábil

siguiente.

Medio día laborable se

considera inhábil

RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

ESTADO CONTRIBUYENTE

OTRAS PRESTACIONES

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO Aquél que ostenta la calidad de acreedor tributario, y que

detenta un derecho de crédito frente al sujeto pasivo.

ESTADO PERUANO: Titular de la potestad tributaria

Es el obligado al cumplimiento de la prestación tributaria

frente al acreedor tributario.

T

SUJETO PASIVO

CATEGORÍAS:

1) contribuyente

2) responsable

BASE LEGAL: Artículo 4° del Código Tributario

ACREEDOR TRIBUTARIO

BASE LEGAL: Art. 7, 8, 9, 10, 16,

17,18 y 19 del TUO del Código

Tributario

DEUDOR TRIBUTARIO

BASE LEGAL: Artículo 1° del Código Tributario

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Cumplimiento de una prestación a favor del Estado

CARACTERÍSTICAS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CARACTERÍSTICAS

ESTABLECIDA POR LEY

ES DE DERECHO PÚBLICO

ES EXIGIBLE COACTIVAMENTE

BASE LEGAL: Artículo 1° del Código Tributario

CLASIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Obligaciones tributarias sustanciales

Consisten básicamente en el pago de tributos

Obligaciones tributarias formales

Entre ellas se incluye a la presentación de

declaraciones, exhibición de documentos,

entre otras.

BASE LEGAL: Artículo 2° del Código Tributario

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Cuando deba ser determinada

por el deudor tributario

1) Desde el día siguiente al vencimiento del plazo

fijado por Ley o reglamento.

2) A partir del décimo sexto día del mes

siguiente al nacimiento de la obligación.

Tributos administrados por SUNAT: Cronograma de

Cumplimiento de Obligaciones Tributarias

1) Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el

pago que figure en la resolución de determinación.

2) A partir del décimo sexto día siguiente al de su

notificación.

T

BASE LEGAL: Artículo 3° y 29° del Código Tributario

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ES EXIGIBLE:

Cuando deba ser determinada

por el acreedor tributario

DEUDA TRIBUTARIA Y PAGO

Deuda tributaria es el monto que el deudor debe pagar al

acreedor como consecuencia de la aplicación de un tributo o multa

COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Elemento Principal

Tributo

Multa

Elemento Accesorio Interés

moratorio

BASE LEGAL: Artículo 28° del Código Tributario

TIPOS DE INTERES:

1) Por pago extemporáneo del

tributo.

2) Aplicable a las multas.

3) Por aplazamiento y/o fraccionamiento.

BASE LEGAL: Artículo 27º del Código Tributario

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

FORMAS DE EXTINCIÓN: EL PAGO

LUGAR DE PAGO

Aquel que señale la Administración Tributaria

PRICOS: La SUNAT fija un lugar específico

PLAZO DE PAGO

BASE LEGAL: Artículo 29° del Código Tributario

TRIBUTO PLAZO

Plazo establecido por las disposiciones

pertinentes

Otros tributos, anticipos, pagos a

cuenta, retenciones y percepciones

Dentro de los doce primeros días hábiles

del mes siguiente al nacimiento de la

obligación tributaria

Tributos que incidan en hechos

imponibles de realización inmediata

Pagos de tributos de liquidación Plazo fijado por las normas pertinentes

mensual, anticipos y pagos a cuenta

mensuales realizados por agentes de

retención o percepción

Dentro de los doce primeros días hábiles

del mes siguiente

De liquidación mensual, anticipos y

pagos a cuenta mensuales

Dentro de los tres primeros meses del

año siguiente

De liquidación anual

FORMAS DE EXTINCIÓN: EL PAGO

OBLIGADOS AL PAGO

Dinero en efectivo

Cheques

Notas de Crédito Negociables

Débito en cuenta corriente o de

ahorros

Tarjeta de crédito

Otros medios que la Administración

Tributaria apruebe

En especie

Deudor Tributario

Representante

Tercero

FORMAS DE PAGO

BASE LEGAL: Artículo 30° y 32° del Código Tributario

NOTA: Los pagos con cheques así como con tarjetas de crédito o débito surten

efecto siempre que se realice la acreditación en la cuenta correspondiente.

BASE LEGAL: Artículos 33° y 181° del Código Tributario

ACTUALIZACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario

DOMICILIO FISCAL

CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL

CAMBIO DE DOMICILIO DEL

CONTRIBUYENTE

1) Comunicarse al día hábil siguiente de ocurrido.

2) Mientras no se comunique el cambio la Administración

Tributaria considerará el domicilio fiscal anterior.

1) Cuando el domicilio declarado no corresponda al lugar donde

el contribuyente realiza sus actividades civiles o comerciales.

2) Cuando el contribuyente no sea habido en el domicilio fiscal

declarado en el RUC.

3) Cuando el domicilio fiscal declarado sea inexistente.

4) Cuando el domicilio fiscal

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