Derecho Tributario Fundamentos
Enviado por wratorres • 30 de Septiembre de 2021 • Ensayos • 2.120 Palabras (9 Páginas) • 83 Visitas
ENSAYO SOBRE FUNDAMENTOS DE DERECHO TRIBUTARIO
Introducción
En el presente ensayo, abordaremos todos los temas vistos en la asignatura de Principios de Derecho tributario dirigida por el Dr. Sergio Ivan Perez Peñuela y que hace parte de la especialización en Gerencia y Administración Tributaria de la Universidad Externado de Colombia como una manera de reforzar los conceptos aprendidos y como parte de la evaluación final de dicha asignatura
En primera instancia se hace la pregunta de por qué existe el derecho tributario y se concluye que como parte del derecho administrativo este existe como una necesidad de que todos los particulares contribuyamos para coadyuvar con las cargas públicas del estado. De esta manera varias son las fuentes a las que recurre el estado para obtener recursos y una de estas es la que hace referencia a los tributos como una forma de exigir a los ciudadanos de un país o territorio una prestación pecuniaria en virtud del poder de imposición.
Principios Constitucionales de los tributos
Efectivamente el Derecho tributario tiene su nacimiento en la Constitución Política y allí aparecen consignados los principios de los tributos.
Principio | Referencia. C. P | Enunciado |
Legalidad | Art. 150 y 338 | Este principio hace referencia a que todo tributo requiere de una ley expedida por el congreso de la República de Colombia. Se debe interpretar de manera restrictiva, es decir que los beneficios sólo aplican a las personas a las que va dirigida la norma. De igual manera este principio por ser de carácter general aplica a la generalidad de las personas. El estado al establecer la obligación tributaria debe garantizar que la ley sea concreta, certera y precisa. |
Irretroactividad | Art. 363 y 338 | Las leyes tributarias no deben tener efectos hacia atrás en el tiempo, de manera que sus efectos solo operan después de la fecha de su promulgación. Este principio prohíbe en materia tributaria que la ley tenga efectos con anterioridad a su vigencia, salvo que se trate de una disposición favorable para el contribuyente. Esto sin duda lo que pretende es salvaguardar la seguridad jurídica. |
Equidad | Art. 363 | Según Ulpiano, “dar a cada cual lo que le corresponde”. Hace referencia precisamente a que todas las personas de un país o territorio deben contribuir con el estado de acuerdo con su capacidad de pago. La denominada equidad horizontal da el mismo tratamiento fiscal a las personas que se encuentran en igualdad de condiciones, a su vez, la equidad vertical da tratamiento diferente a personas que tengan diferente condición, es decir, aquellas que tengan mayor capacidad contributiva se les exigirá en mayor proporción lo que se denomina progresividad en los tributos. |
Eficiencia | Art. 363 | La noción de este principio consiste en recaudar más a menor costo. El estado colombiano cuenta con mecanismos para el cumplimiento de este principio como, por ejemplo, el mecanismo de retención en la fuente, GMF, Muisca, etc. Busca de igual manera este principio que el estado promulgue normas jurídicas sencillas, así como tarifas que no desestimulen la actividad económica del país y que por lo tanto no motiven a la evasión de impuestos y tributos. A su vez se busca que el costo administrativo de los tributos no sea desproporcionado y que tenga un criterio práctico para establecerlos. |
Fuentes del Derecho Tributario
El Derecho tributario como todas las ramas del derecho se funda en las siguientes fuentes que dan origen a las normas que regulan los impuestos y que rigen las relaciones entre el estado y los particulares:
. Fuente | Enunciado |
Constitución Política | Por tener el carácter superior de ley, de norma de normas. Art. 4 CP. Establece unos principios constitucionales revisados en el capítulo anterior. |
Tratados Internacionales | Dentro de este capítulo cabe destacar que si bien los tratados internacionales están por encima de las normas locales están tienen que ajustarse a la constitución política, pues estas deben ser ratificadas por el congreso y previo examen de su constitucionalidad para que tengan fuerza de ley. Ejemplos vistos el acuerdo de Cartagena (decisión 578) como uno de los acuerdos marco en materia de impuesto de renta para la región. (Colombia, Ecuador, Perú y Bolivia) y el acuerdo de doble tributación con España. |
Leyes y Decretos Leyes | Acto del congreso genéricamente utilizada para toda norma jurídica. Lo establece el art. 338 de la C.P en sentido que la ley es la única forma que puede dar origen a la creación de obligaciones tributarias. Los decretos Leyes son sancionados por el presidente solamente en casos excepcionales (art. 150 Numeral 10 CP) y estos son: Guerra exterior, conmoción interior y estado de emergencia. |
Ordenanzas y acuerdos | Art. 338 y 363 C.P los entes territoriales podrán establecer los elementos de los tributos. |
Decretos Reglamentarios | Fijan el sentido y alcance de las normas con fuerza de ley. El decreto reglamentario no puede variar el propósito, sentido y alcances de la ley promulgada, debe estar dentro del marco de la ley y no se pueden exceder y tampoco restringir. |
Resoluciones | Normas jurídicas que nacen en el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y la DIAN. Ejemplo UVT |
Circulares | Se refiere al modo de interpretar el derecho aplicable por parte de la autoridad tributaria. La interpretación dada se manifiesta unilateralmente, pues la autoridad tributaria es quien así lo estima pertinente sin solicitud de un tercero. Ejemplo circular 118 de 2005 que reglamenta la ley anti tramites. |
Conceptos Doctrinales | Se refiere al modo de interpretar el derecho aplicable por parte de la autoridad tributaria en respuesta a la solicitud de un particular o un servidor Público. De obligatorio cumplimiento para la autoridad tributaria. |
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