IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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Departamento de Economía Aplicada[pic 2]

IMPUESTO SOBRE LA RENTA[pic 3]

Curso 2021/2022

Rendimientos del Capital[pic 4]

DATOS FAMILIARES

Alma Areas Abal nacida el 12/05/71 NIF 11.111.111-H está casada con Bobby Isla nacido en La Maya (Cuba) el 11/03/70 NIE Y.2222222.E El matrimonio tiene 3 hijos: Carina nacido el 03/06/93 con NIF 33.333.333-P; David nacido el 2/03/02 con NIF 44.444.444-A; y Elisa nacida el 7/08/07, con NIF 55.555.555-K. Residen desde 2004 en Vigo C/ Muiño nº 4, 36213 en una casa de su propiedad sin referencia catastral.

La hija mayor (Carina) está divorciada y tiene bajo su tutela a su hijo Carlos nacido el 4/04/19 Con la familia conviven también:

D. Felipe Areas Fernández, padre de Alma, con NIF 66.666.666-Q nacido el 05/09/53, viudo y,

Gael García, nacido el 18/02/18, que está con la familia desde el mes de abril dentro del Plan de acogimiento de la Xunta de Galicia

DATOS ECONOMICOS CAPITAL INMOBILIARIO

El matrimonio es propietario y reside en una casa adquirida en 2004 por un precio de 170.000 €, con un valor catastral revisado de 110.000 €

por la que pagan una cuota de IBI de 520 € /año y una póliza de seguro de 600 €.

□ Pregunta:        ¿Qué rentas y gastos de capital inmobiliario son computables por esta propiedad?

      El matrimonio no obtiene rentas de este inmueble porque lo destinan a uso como vivienda habitual. Tampoco hay rentas imputadas para los inmuebles destinados a uso como vivienda habitual (art. 85.1 L)

•         Además, el matrimonio posee un local comercial, adquirido en 2014 por 290.000 €, de los cuales el 20% corresponde al valor del suelo El local tiene un valor catastral de 92.000 €, por el que pagan una cuota IBI de 740 €/año

Durante el año estuvo arrendado al titular de una actividad comercial, con un alquiler neto de 729 €/mes

Para su adquisición solicitaron un préstamo hipotecario por el que han pagado durante el año unos intereses de 7.200 €

Tienen contratado una póliza de seguro con una prima de 1.000 €

• Pregunta:        ¿Cuál es el rendimiento neto que se debe declarar por este arrendamiento?

Se debe declarar:

INGRESOS ÍNTEGROS art. 22 L

Arrendamientos y derechos sobre inmuebles: 729€/mes * 12 meses= 8.748 (art 22.1. L). Retención (19%) por uso distinto de vivienda habitual

(art. 75.2.a) L; art. 101.8 L) 8748/(1-019)=8748/0.81=………………………………………………………………………………………………….10.800

GASTOS DEDUCIBLES (art. 23 L; art 13 R)

Intereses, con el límite de la cuantía de los ingresos íntegros (art. 23.1.a).1º)………………………………………………………………….7.200

Tributos (art. 23.1.a) 2ª) L…………………………………………………………………………………………………………………………………….740

Prima de seguro (art. 23.1.a) L; art 13.f) R)………………………………………………………………………………………………………………1000

Amortizaciones (art. 23.1.b) L)…………………………………………………………………………….. 290.000*(1-0.2)*0.03=290.000*0.8*0.03=6960

RENDIMIENTO NETO…………………………………………………………………………………………10.800-(7200+740+1000+6960)=10800-15.900= - 5100

REDUCCIÓN POR ARRENDAMIENTO PARA VIVIENDA (art. 23.2 L) ……………………………………………………. NO APLICABLE

REDUCCIÓN 30% POR RENDIMIENTOS > 2 AÑOS O NO REGULARES………………………………………………….NO APLICABLE

RENDIMIENTO NETO

REDUCIDO……………………………………………………………………………………………………………………

……………………………………………= - 5100

RETENCIÓN 19% = 10800*0.19=2052

• También poseen un apartamento en la playa adquirido en 2008 por 70.000 € (con unos gastos de adquisición de 10.000). Estuvo arrendado durante los 3 meses de verano por un alquiler de 1.000 €/mes

El apartamento tiene un valor catastral no revisado de 40.110 €, con un valor asignado al suelo de 12.033 € (30%) Por el apartamento pagan una cuota de IBI anual de 224,36 € y unos gastos de comunidad de 40 €/mes

• Pregunta:        ¿Cuál es el rendimiento neto y la renta imputada generados por este apartamento?

INGRESOS ÍNTEGROS (art. 22 L)

Arrendamiento (art 22.1 L) …………………………………………………………………………………………….. 1.000*3=3000

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