Impuesto Sobre la Renta

República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria
Universidad Yacambú
Facultad de Ciencias Administrativas
Cabudare Edo. Lara[pic 1]

Ensayos
Corte III y IV

Integrante:

• Karoll Algarra, ACP-163-00041 CI: 26.668.216

Asignatura: Impuesto Sobre la Renta

Diciembre-2019

Renta Mundial

     La renta mundial se refiere a la utilidad generada de todos los ingresos que una persona natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. La excepción a este principio se encuentra en aquellos casos en los cuales la causa o fuente de la renta está ubicada en un país que tenga celebrado un Tratado para prevenir la Doble Tributación, en cuyo caso, habrá que atender a las regulaciones del Tratado para determinar, en cada caso, si la renta obtenida en el extranjero tributa o no en Venezuela.

    Del mismo modo, la renta mundial genera tanto ventajas como desventajas que a la hora de declarar son importantes tenerlas en cuenta. Ventajas como; presupone un trato igualitario ante la ley al igual renta, igual tratamiento tributario; es el único que cumple con el principio de consulta de la capacidad contributiva del sujeto pasivo del tributo; logra un trato neutral en la explotación de capitales; estimula la movilidad de capitales ya que su localización no será factor determinante para invertir en un país o en otro; y puede significar un aumento importante de ingresos tributarios para aquellos países cuyos residentes posean importantes inversiones en el exterior, lo cual propone una protección a la renta generada dentro y fuera del país. Entre las desventajas de la renta mundial están las siguientes:

• Requiere de administraciones tributarias sofisticadas.
• La imposición de la renta mundial de una empresa aun en el caso en el que se le conceda crédito por impuestos abonados en otros países, en general representa una carga adicional sobre inversiones en el exterior cuando las mismas se hallan allí sujetas a una menor carga efectiva de imposición.
•  Al mismo tiempo que puede quitar eficacia a los incentivos fiscales concedidos por el país donde ellas se realizan y; en consecuencia, puede disuadir a la empresa de efectuar tales inversiones.

     La renta mundial es confundida regularmente con la renta global, por lo cual es importante resaltar sus diferencias; en el caso de la Renta Mundial, también llamada Universal, grava al contribuyente en función al lugar donde reside y no del lugar donde se encuentra la fuente productora de renta; por otro lado, la Renta Global es un principio de unificación de las manifestaciones de riqueza, que permite gravarlas de manera más o menos unitaria. Esto contrasta con un régimen cedular de imposición donde las distintas rentas se gravan en tributos diferentes.

  De tal manera podemos concluir que la renta mundial tiene una gran importancia debido a que la base principal para su aplicación es el principio de igualdad de todos los habitantes de un país ante la ley, evitando la discriminación que se pudiera generar en el tratado impositivo entre quienes obtienen la renta dentro del país de aquellos que la obtienen en el exterior. Este criterio en uno de los aspectos que le da mayor importancia a la renta mundial, ya que cumple con el principio de capacidad económica, contemplado en el artículo 316 de constitución Bolivariana de Venezuela (1999). Por lo tanto, la importancia del sistema de renta mundial radica en que a través de la aplicación del mismo, se capta la totalidad de la renta contribuyente, cualquiera que sea la ubicación geográfica de su fuente, con la cual es más precisa, tomando en cuenta su capacidad de contribuir con el gasto público. Así mismo con la implantación de este sistema se asegura menos distorsión en las decisiones de ubicación del capital, que se toma la totalidad de la renta tanto nacional como extranjera, invirtiendo así dentro y fuera del país.

     La situación tributaria de los venezolanos que han emigrado de Venezuela es un asunto delicado puesto que se deben considerar ciertos elementos importantes concernientes a la Renta Mundial y tener presente los convenios para evitar la doble tributación, así como la cantidad de tiempo en el extranjero que es tomado a partir de 185 días fuera del país. El SENIAT solicito el pago de los impuestos de los ciudadanos que han emigrado, donde se aclaró que en cumplimiento con el artículo 1 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, la cual dictamina “Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en dicha Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país” por lo tanto, solo afecta a quienes obtienen enriquecimientos gravables en Venezuela.

Es importante tener en cuenta los siguientes puntos:

• El régimen de renta mundial
• Los convenios con los diversos países para evitar la doble tributación 
• Tasa de cambio a utilizar. 

Aquí entramos en temas de planificación fiscal, lo importante es considerar que la tasa de cambio a usar por los enriquecimientos obtenidos de fuente extraterritorial es el promedio de la tasa DICOM durante el ejercicio fiscal, por lo que podría resultar un ahorro para el contribuyente. Todo esto indica que la persona que esta fuera del país no se escapa de la responsabilidad y obligación de pagar los tributos y dependiendo de su caso deberá de asesorarse para saber qué es lo que le corresponde pagar.

Ajuste por Inflación

     El ajuste financiero es un conjunto de medidas que se pueden tomar a nivel organizacional y político, puesto que ayuda a medir y controlar los ingreso, los gastos y la capacidad presupuestaria que se tiene una entidad, cuando hablamos de ajuste financiero estamos haciendo referencia a una situación de crisis que lo vuelve necesario y por lo tanto suelen estar relacionados uno con el ajuste por inflación; debido a que los países deben encarar sus economías de modo tal que se genere un superávit que le permita al gobierno de turno tener libertad para tomar decisiones económicas.

...