IMPUESTO A LA RENTA

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  Sede Padre Alonso de Ovalle

  Escuela de Administración y Negocios

Preparado Por Profesora: Carmen Gloria Bulnes Cea

IMPUESTO A LA RENTA

Por Renta debe entenderse todos los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban, devenguen o atribuyan, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación. Cualquiera de estas cifras es susceptible de pagar impuesto.

Por ejemplo, la ley estipula que la colación y la movilización no paga Impuesto, pero debe estar expresamente señalado en la ley, otro ejemplo las indemnizaciones por año de servicio.

Concentrémonos en la Empresa:

La Empresa es un contribuyente:

                                -Sociedad Anónima (100, 200, 300 , 3.000 accionistas)

                                  (Accionista)

                                 -Sociedad Limitada (2 dueños como mínimo) (Socio)

EMPRESA

                                 -Empresa Individual de Resp.Ltda. (escritura, Capital, Inscripción  

                                  en el Registro de Comercio, etc) (Empresario Individual)

                                  -Persona Natural (Tiene su propio RUT). (Propietario).

1º)Estas Empresas generadoras de Impuesto pagan el Impuesto de 1ª Categoría.

2º)Los socios, dueños, propietarios, pagan Impuesto Global Complementario.

Los contribuyentes de primera y segunda categoría tributan en base a Rentas y puede ser:

1. Renta Efectiva 

Es aquella que se puede demostrar con documentos ya sea mediante Contabilidad completa o mediante un Contrato.

Puede ser mediante Contabilidad Completa (libro diario. Libro mayor, libro Inventario y Balance y Libro de Caja).

Puede ser  mediante Contabilidad Simplificada (Sólo libro Caja, Ingresos y Egresos).

según Contratos (arriendo en la playa, por ejemplo).

Otros

1. Renta Presunta

Es aquella que no se puede demostrar con documentos por lo tanto  se presume una renta sobre una base que señala el FISCO.

Ejemplo: Un taxi  tributa en base a Renta Presunta 10% del Avalúo Fiscal.

IMPUESTOS CONTENIDOS EN LA LEY DE LA RENTA

1.-Impuesto de Primera Categoría (25% o 27%) Art. 20

3.-Impuesto Único de Segunda Categoría (a los trabajadores de 0 a 40%)

4.-Impuesto Global Complementario (Todas las rentas de 0 a 40%).

5.-Impuesto Adicional (Rentas extranjeras 35%). Persona Natural o empresa.

6.-Impuesto Único a los términos de giro (35%)

7.-Impuesto Único de Primera Categoría a los juegos de Azar (15%).Artículo 20 inciso seis.

8.-Impuesto Único Talleres artesanales (Permiso municipal) (2 U.T.M.)

9.-Impuesto Único pescadores artesanales (1/2 UTM a 2 UTM) Servicio Nacional de Pesca. (Permiso municipal).

CLASIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES AFECTAS A IMPUESTO

Por lo general los medios que se emplean para obtener un ingreso, utilidad o Renta son: “EL CAPITAL” y el “TRABAJO”.

Las rentas de Capital para fines tributarios reciben el nombre de Rentas de Primera Categoría.

Deben tributar aquí todas aquellas actividades en las cuales predomina el Capital por sobre el Trabajo, como por ejemplo: Comercio, Industria, Agricultores, Transportes, etc.

En cambio las Rentas del Trabajo reciben el nombre de Rentas de Segunda Categoría. Se comprenden en este grupo todas las actividades en las que predomina el esfuerzo personal, intelectual o físico por sobre los medios de Capital, como por ejemplo: Trabajadores dependientes, profesionales independientes, técnicos, artistas, asesores, etc.

CONCEPTOS BÁSICOS A UTILIZAR EN RENTA

1) Contabilidad Fidedigna.-

Es aquella fiel y confiable que basada en los principios generalmente aceptados se ajusta las normas legales y reglamentarias vigentes, registrando cronológicamente y por su monto  verdadero las distintas operaciones relativas a las actividades del contribuyente que den origen a las actividades efectivas que la ley obligue a acreditar.

Una contabilidad Fidedigna puede tomar la forma de Contabilidad Completa o Contabilidad simplificada (art.67 y art. 68 de la Ley de la Renta).

2) Renta Devengada.-

Es aquella sobre la cual se tiene un título o derecho, independientemente de su actual exigibilidad y que constituye un crédito para su titular.

3) Renta Percibida.-

Es aquella Renta que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona.

EJEMPLO:

RENTA DEVENGADA                                          RENTA PERCIBIDA

Ej.Venta al crédito $ 100.000                                         Ej.Venta al contado $ 100.000

Costo  $ 60.000                                                               Costo $ 60.000.-

------------------X-------------------                               --------------------X--------------------

Clientes     119.000                                                     Caja                  119.000

           Ventas           100.000                                               Ventas                        100.000        

           Iva D/F            19.000                                                Iva D/F                     19.000

-Venta al crédito                                                         -Venta al contado

-------------------X------------------                                ---------------------X-------------------

Costo Venta 60.000                                                      Costo de Venta      60.000

           Mercaderías     60.000                                                 Mercaderías             60.000                  

-Contabiliza Costo de venta                                        -Contabiliza Costo de Venta  

-------------------X------------------                                ----------------------X-------------------  

Venta al Crédito   $ 100.000                                        Venta al Contado      $ 100.000

(-) Costo                  (60.000)                                       (-) Costo                        (60.000)

                                ---------                                                                            ------------

Utilidad                 $  40.000.-                                       Utilidad                     $   40.000.-

En síntesis las empresas  que deban determinar sus rentas efectivas, deben pagar el Impuesto sobre las rentas percibidas o devengadas.

4)Ingresos No Renta.-

Son aquellas ganancias o beneficios que están descritos en el artículo 17  de la LIR (Ley de impuesto a la Renta), los cuales no se declaran, no tributan, ni pagan ningún Impuesto a la Renta.

Se debe advertir que para ser considerado como ingreso No Renta, esa partida debe cumplir estrictamente con los requisitos que a cada caso se le exige.

Algunos ejemplos de Ingresos No Renta (Señalados artículo 17 de la LIR)

• Asignación familiar
• Indemnizaciones por años de Servicios
• Asignación de colación y movilización
• Los aportes que reciba una institución sin fines de lucro.
• Devolución de Capitales Sociales
• Ganancias en la Compra-Venta de acciones que tienen alta presencia bursátil.(Art.107 ex 18 ter utilidad de Acciones son presencia bursátil) 20 /04/2001

5)Rentas Exentas.-

Son aquellas rentas que por alguna disposición especial, el Legislador las ha dejado sin afectarlas con determinado impuesto.

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