MARCO REFERENCIAL Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
1049650157Informe27 de Noviembre de 2022
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MARCO REFERENCIAL
Laura Natalia Bedoya Alfonso
Erika Tatiana Ferrucho Ayala
Mg. Nataly Yohana Callejas Rodríguez
Asesor Metodológico
Universidad Santo Tomás Seccional Tunja
División de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables
Facultad de Contaduría Pública
Metodología de Investigación
2018
Tabla de contenido
MARCO REFERENCIAL 4
1. Marco Conceptual 4
1.1 Control 4
1.2 COSO 4
1.3 Riesgo 5
2. Marco Legal 6
3. Marco Teórico 11
3.1 Auditoría y Control Interno 11
3.1.1 Generalidades de la Auditoría y el Control Interno 11
3.1.1.1 Objetivos del control interno y la auditoría 11
3.1.1.1.1 Auditoría de activos 11
3.1.1.1.1.1 Material inmovilizado e intangibles 11
3.1.1.1.1.2 Existencias 11
3.1.1.1.1.3 Activos financieros 12
3.1.1.1.1.4 Clientes, cuentas por cobrar y ventas 12
3.1.1.1.2 Auditoría de pasivos 12
3.1.1.1.2.1 Fondos propios 12
3.1.1.1.2.2 Proveedores, cuentas a pagar y compras 13
3.1.1.1.2.3 Tesorería 13
3.1.1.2 Propósitos de la auditoría y el control interno 13
3.1.1.3 Análisis de factores que intervienen en los procesos de auditoría y control interno 14
3.1.1.4 Procedimiento de una auditoría 15
3.1.1.5 Beneficios de la auditoría 15
3.1.1.6 Importancia de las auditorías internas y externas 16
3.1.1.7 Opiniones y comentarios por parte del auditor 16
3.1.2 Normas Internacionales de Auditoría (NIAS) 17
3.1.2.1 NIA 200 17
3.1.2.2 NIA 210 18
3.1.2.3 NIA 220 18
3.1.2.4 NIA 230 18
3.1.2.5 NIA 240 19
3.1.2.6 NIA 250 19
3.1.2.7 NIA 260 20
3.1.2.8 NIA 265 20
3.1.2.9 NIA 300 21
3.1.2.10 NIA 315 21
3.1.2.11 NIA 320 22
3.1.2.12 NIA 330 22
3.1.2.13 NIA 402 22
3.1.2.14 NIA 450 23
3.1.2.15 NIA 500 23
3.1.2.16 NIA 501 24
3.1.2.17 NIA 505 24
3.1.2.18 NIA 510 24
3.1.2.19 NIA 520 25
3.1.2.20 NIA 530 25
3.1.2.21 NIA 540 25
3.1.2.22 NIA 550 26
3.1.2.23 NIA 560 26
3.2 Área Financiera y contable de una Empresa 27
3.2.1 Aplicación del programa de Auditoría 27
3.2.1.1 Auditoría del activo 27
3.2.1.1.1 Efectivo 27
3.2.1.1.2 Material Inmovilizado 28
3.2.1.1.3 Inmovilizado intangible 29
3.2.1.1.4 Existencias 30
3.2.1.1.5 Clientes cuentas por cobrar y ventas 31
3.2.1.2 Auditoría del Pasivo 32
3.2.1.2.1 Proveedores cuentas por pagar y compras 32
3.2.1.2.2 Nómina 33
3.2.1.2.3 Ventas 34
3.3 Sector Automotriz 35
3.3.1 Situación financiera del sector 35
3.3.2 Incremento económico del sector Automotriz 35
3.3.3 Estructura y estrategias del sector automotor. 35
3.3.4 Competencia del sector automotor. 35
3.3.5 Sector de Autopartes. 35
Referencias 36
Tabla de Ilustraciones
Ilustración 1. NIA 200 18
Ilustración 2. NIA 210 19
Ilustración 3. NIA 220 19
Ilustración 4. NIA 230 19
Ilustración 5. NIA 240 20
Ilustración 6. NIA 250 20
Ilustración 7. NIA 260 21
Ilustración 8. NIA 265 21
Ilustración 9. NIA 300 22
Ilustración 10. NIA 320 23
Ilustración 11. NIA 330 23
Ilustración 12. NIA 402 23
Ilustración 13. NIA 450 24
Ilustración 14. NIA 500 24
Ilustración 15. NIA 501 25
Ilustración 16. NIA 505 25
Ilustración 17. NIA 510 25
Ilustración 18. NIA 520 26
Ilustración 19. NIA 530 26
Ilustración 20. NIA 540 26
Ilustración 21. NIA 550 27
Ilustración 22. NIA 560 27
MARCO REFERENCIAL
Marco Conceptual
1.1 Control
Según Fayol (2009) afirma que “Control consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el Plan adoptado, con las instrucciones emitidas y con los principios establecidos. Tiene como fin señalar las debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir que se produzcan nuevamente”.
Según Buchele (2009) afirma que “El control es el proceso de medir los actuales resultados en relación con los planes, diagnosticando la razón de las desviaciones y tomando las medidas correctivas necesarias”.
El control se define como el mecanismo de verificación de los procesos y el cumplimiento de las normas, cuyo fin es corregir y prevenir las falencias presentadas en la información de una entidad de manera que se puedan cumplir los objetivos propuestos por esta.
1.2 COSO
Según Elmer Rodríguez:
COSO es un sistema que permite implementar el control interno en cualquier tipo de entidad u organización. Sus siglas se refieren al Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission, quienes evaluaron y llegaron a la conclusión que la ausencia de orden en los procesos de una entidad, representa una diversidad de riesgos, por lo tanto, es necesario evaluarlos y darles una respuesta inmediata para evitar los posibles fraudes o errores que pudieren surgir. (Rodriguez, 2013)
Según Samuel Mantilla:
COSO es una organización voluntaria (sin ánimo de lucro) del sector privado dedicada a orientar, sobre una base global, a la administración ejecutiva y a las entidades de gobierno hacia el establecimiento de operaciones de negocio más efectivas, eficientes y éticas. Patrocina y difunde estructuras conceptuales (frameworks) y orientación (guidance) con base en investigación en profundidad, análisis y mejores prácticas. (Mantilla, 2013)
El COSO es un sistema que ayuda a evaluar la falta o carencia de organización en los procesos de una entidad, y determina los fraudes en los que se pueden incurrir, adoptando las precauciones necesarias para evitar que estos se presenten.
1.3 Riesgo
Según Deloitte (2015) “Se define como el impacto o probabilidad de que una serie de eventos o amenazas puedan afectar de manera adversa la consecución de los objetivos propuestos.”
Según Hermansson:
Se define como algo negativo que puede suceder en el futuro así, el riesgo es relacionado habitualmente e indistintamente con palabras como oportunidad, posibilidad y probabilidad de que se produzca un daño y las consecuencias que se derivan de la aparición de ese daño. (Hermansson, 2015)
El riesgo es la posibilidad de ocurrencia de sucesos que puedan afectar los propósitos de una entidad y que generen daño.
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