Papeles de auditoria

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Papeles de Trabajo de Auditoria

Diosana Guerra CI: 29.626.611

Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales

“Ezequiel Zamora”

Auditoria Básica

Andrés Salazar

San Carlo 22, de Junio del 2022

Identificar las diferentes etapas de planeación de auditoria

La auditoría es un proceso sistemático de recaudación de información que sigue el cumplimiento de un objetivo específico, y que debe pasar por varias etapas.  Se consideran tres etapas básicas para realizar una auditoría, las cuales son: Planificación, Ejecución y Emisión de Informes.

1. Planificación: La planificación es el proceso mediante el cual el auditor obtiene información, que le permite determinar los procedimientos que se van a realizar durante el proceso de la revisión, de tal manera que pueda ejecutarlos de forma efectiva y eficiente.

Según Samuel Alberto Mantilla: “Establece que, la planeación es importante para asegurar que el contrato es ejecutado de una manera eficiente y efectiva y que el riesgo de auditoría ha sido reducido a un nivel bajo que sea aceptable”

NIA 300 (Planificación de la auditoría de estados financieros): Nos señala que la planificación de la evaluación implica crear una estrategia general para su desarrollo, y que una planificación adecuada ayuda a identificar los riesgos significativos, organiza y dirige el grupo de trabajo apropiado para llevar a cabo su trabajo de manera eficiente y eficaz, y facilita la comprensión integral de la empresa.

1. Ejecución: Sólo puede lograrse a través del trabajo de campo, como resultado de la recopilación de materiales confiables e información valiosa, así como de la adecuada elaboración de pruebas y sus resultados que evalúen la opinión del auditor. 

NIA 230 (Documentación de Auditoría): Esta Norma aborda las responsabilidades del auditor para preparar información que sustente una opinión sobre los estados financieros, de manera completa y adecuada.

1. Emisión de Informe: Es el producto final en el cual se presentan los resultados y conclusiones que se originan de la aplicación de los diferentes procedimientos de auditoría, sustentados en evidencia suficiente y competente.

NIA 700 (Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros): Esta NIA señala la responsabilidad que tiene el auditor de formar una opinión sobre los estados financieros y la estructura que debe tener el informe de auditoría. También nos señala que el  auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones que resultan de las evidencias de auditoría, para que sirvan como base principal a la opinión de los estados financieros.

Evidencia y Muestreo

1. Evidencia de auditoría: Es la información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros.

NIA 500 (Evidencia de auditoría): Señala que para lograr obtener una evidencia de auditoría que sea suficiente y competente, el auditor debe realizar procedimientos para valorar los riesgos; además de preparar pruebas de controles y aplicar procedimientos adecuados que le permitan obtener la suficiente evidencia que respalde el dictamen de auditoría.

1. Muestreo de auditoría: Es una de las herramientas más importantes con las que cuenta un auditor externo, esta le permite revisar cierta información de una empresa, y crear una imagen completa de la situación en la que se encuentra. 

NIA 530 (Muestreo de auditoría): Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.

Tipos de Muestreo

Existen dos tipos de muestreo, el estadístico, que toma ciertas muestras para generar una tendencia estadística; y el no estadístico, que basa su proceso de selección a partir del juicio  del profesional.

1. Muestreo estadístico: Implica un enfoque en el que el auditor utiliza métodos estadísticos como el muestreo aleatorio para seleccionar elementos a verificar, el muestreo aleatorio se utiliza cuando hay muchos artículos o transacciones registradas.

El muestreo estadístico se organiza en dos categorías:

• Muestreo por atributos: Este tipo de muestreo no proporciona información de valor monetario por lo que su uso suele limitarse a detectar desviaciones en los controles.
• Muestreo de variables: Se usa cuando el auditor pretender alcanzar conclusiones sobre una población en términos  monetarios. 

1. Muestreo no estadístico: En este, los elementos de muestreo no se eligen al azar, sino que se eligen con base en el juicio del auditor y el resultado de la prueba de las selecciones no se usa para interferir en la conclusión de la población.

Evaluación de riesgos de auditoria

Es importante en toda organización contar con una herramienta, que garantice la correcta evaluación de los riesgos a los cuales están sometidos los procesos de una entidad.  Una de las principales causas de los problemas, es la inadecuada previsión de riesgos, lo que hace necesario la evolución de riesgos que puedan aparecer, que servirá de apoyo para prevenir la realización de los mismos.

Es necesario en este sentido tener en cuenta lo siguiente:

• La evaluación de las amenazas o causas de los riesgos.
• Los controles utilizados para minimizar las amenazas o riesgos.
• La evaluación de los elementos del análisis de riesgos.

Sin embargo, los riesgos existen en cualquier proceso que se aplique, ya sea en la producción, en las operaciones financieras y en los mercados, por lo que podemos destacar que el auditor no está libre de este concepto.

Programa de Auditoria

Un programa de auditoría, es un plan de acción que documenta qué procedimientos seguirá un auditor para validar que una organización cumple con las regulaciones de cumplimiento. Su finalidad es crear un marco que sea lo suficientemente detallado como para que cualquier auditor externo entienda qué exámenes oficiales se han completado, a qué conclusiones se ha llegado y cuál es el razonamiento detrás de cada conclusión.

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