Presupuestos proyecto final caso 4-4

Introducción

El presente documento pretende reflexionar y conceptualizar acerca de los presupuestos fijos y flexibles a través de un estudio de caso. Primeramente, se presentará el planteamiento del problema de la Compañía G Y M acerca de la decisión de utilizar presupuesto flexibles o fijos. Posteriormente, para saber de lo que estamos hablando, se definirán los presupuestos fijos y variables, así como también las diferencias que existen entre estos métodos para llevar a cabo un presupuesto. Después, se verá el informe de desempeño de manera breve de ambos tipos de presupuesto en el caso presentado. Y ya, por último, se analizará y elegirá cuál es el presupuesto más conveniente para esta organización.

CASO 4-4 [pic 1]

¿Debe emplear la compañía presupuestos flexibles de gastos?

La Compañía G y M fabrica seis líneas de productos que se procesan a través de cinco departamentos de producción en la fábrica. Existen tres departamentos de servicios además de los departamentos de producción. La compañía ha estado presupuestando durante tres años y se encuentra ahora en el proceso de actualizar su sistema, incluyendo la reorganización de sus informes internos.

La administración ha decidido que se distribuyan, a las distintas áreas de responsabilidad, informes mensuales de desempeño en los que la información esté clasificada por la naturaleza del desembolso y por unidad o centro de responsabilidad, en la que tuvo lugar la decisión o la acción.

Las cifras monetarias del presupuesto se compararán con el desempeño real y las variaciones resultantes se expresarán tanto en importes como en porcentajes del presupuesto por cada gasto. El contralor ha estado desarrollando las modificaciones de las cuentas y los formatos para los informes de desempeño.

Otro problema que aún está por resolverse es el de, si aplicar el concepto de un presupuesto fijo o el de un presupuesto flexible, en los informes de desempeño para los gastos. Las ventas son sensiblemente estacionales para esta compañía y no le resulta económico almacenar un inventario de artículos terminados, en cantidad suficiente para mantener un nivel estable de producción mes a mes. Para ilustrar el problema, nos referimos al departamento de producción 1.

La producción (cantidad de trabajo) de este departamento se mide en horas-máquina directas (cada uno de los seis productos pasa a través de este departamento). El plan táctico (corto plazo) de utilidades muestra una producción departamental separada, para enero del año de presupuesto, de 20 000 horas-máquina directas. A este nivel de producción, los sueldos de supervisión se presupuestaron en $8000; los materiales indirectos en $3000; y la mano de obra indirecta en $10 000. Desde luego, hubo otros varios gastos en este departamento; sin embargo, estos tres son suficientes para los propósitos del análisis del caso.

Al finalizar enero, el departamento de contabilidad informó que el departamento 1 operó realmente al nivel de 22 000 horas-máquina directas e incurrió en los siguientes gastos: salarios de supervisión, $8000; materiales indirectos $3500; y mano de obra indirecta, $11,200.

Al considerar el concepto del presupuesto flexible, se resolvió definitivamente que los salarios de supervisión representan un costo fijo que debe presupuestarse en $8000 por mes; asimismo, se consideró que los materiales indirectos eran un costo variable a razón de $0.15 por hora-máquina directa; y que la mano de obra indirecta era un costo semivariable, cuya parte fija mensual era de $4000 y la tasa variable, de $0.30 por hora-máquina directa.

SE PIDE:

a Explique el concepto de un presupuesto fijo, frente a un presupuesto flexible, cuando se aplica al control de los costos.

Primero que nada, hay que conocer en qué consisten ambos presupuestos antes de valorar sus diferencias.  El presupuesto fijo lo podemos definir como una estimación de gastos que no cambia a pesar de las fluctuaciones en los niveles de actividad. Lo óptimo es que este tipo de presupuestos únicamente se utilice en empresas donde los niveles de actividad a penas fluctúen, es decir, que su nivel de ventas no sea muy sensible a las estacionalidades u a otras situaciones que afecten de manera importante la actividad de la organización. Es una estimación futura de la actividad que se realiza con base a un nivel de actividad estándar e independiente del nivel de actividad actual.

Por su parte, el presupuesto variable consiste en una estimación de gastos que es sensible a las fluctuaciones en los niveles en el nivel de actividad. Lo óptimo es que este tipo de presupuestos sean implementados en empresas donde su nivel de actividad suela fluctuar usualmente, es decir, que su nivel de ventas sea sensible a las estacionalidades u a otras situaciones que afecten el nivel de actividad de la entidad. Este presupuesto está relacionado directamente con las variaciones en los costos, por lo que es más sencillo obtener pronósticos más precisos de los niveles de gastos y costos. Otro motivo por el que el presupuesto flexible es preciso es que será sensible a los cambios en la actividad, por lo que característicamente, el presupuesto flexible está sujeto a ajustes.

Las diferencias entre estos dos tipos de presupuestos recaen principalmente en que el fijo se basa en un pronóstico supuesto por la administración, mientras que el flexible se está actualizando conforme evolucione la actividad de la empresa, y la otra diferencia es que el presupuesto fijo solo puede operar en un nivel de producción, mientras el flexible puede actuar en múltiples niveles de producción.

b Explique por qué la producción del departamento 1 no se mide en unidades de artículos producidos durante el periodo.

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