Derecho Tributario

Derecho Tributario

Es una rama del Derecho Público que estudia las normas jurídicas, a través de las cuales, el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener, de los particulares, ingresos que sirvan para sufragar el Gasto Público, en aras de la consecución del bien común.

El Derecho Tributario no es pura recaudación, es las Instituciones que regulan la recaudación, como operan, si operan en armonía con las garantías del individuo.

TRIBUTOS

DEFINICIÓN DE LOS TRIBUTOS

Como noción general se dice que los tributos son "las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines"

CARACTERÍSTICAS ESENCIALES

1.Una obligación de dar dinero o cosa (prestación).

2.Emanada del poder de imperio estatal, lo que supone su obligatoriedad y la compulsión para hacerse efectivo su cumplimiento.

3.Establecida por la ley.

4.Aplicable a personas individuales o colectivas.

5.Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada capacidad económica, realización de ciertos actos, etc.

CARACTERISTICAS DEL TRIBUTO

a) Prestaciones en dinero: es una característica de la economía monetaria que las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que así suceda. Es suficiente que la prestación sea "pecuniariamente valuable" para que se constituya un tributo, siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que la legislación de cada país no disponga de lo contrario.

b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del tributo es la coacción, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creación del tributo que le sea exigible. La bilateralidad de los negocios jurídicos es sustituida por la unilateridad en cuanto a su obligación.

c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla hipotética cuyo mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fáctica condicionante prevista en ella como presupuesto de la obligación. Tal condición fáctica e hipotética se denomina "hecho imponible", es decir, toda persona debe pagar al Estado la prestación tributaria cuando se subsuma en el hecho descrito, esta obligación es graduada según los elementos cuantitativos que la ley tributaria disponga y exige.(Art.3 COT)

d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: el objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda la sastifacción de las necesidades públicas.

LASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTOS

Directos: Afectan directamente el patrimonio y la capacidad económica ej: Sucesiones

Indirectos: Afectan indirectamente el patrimonio y la capacidad económica ej: IVA

TASAS

Judiciales : las que pudieran originarse en actuaciones judiciales.

Administrativas:autenticaciones, legalizaciones, licencias inscripción registros públicos

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Contribuciones Parafiscales:

1)Capacitación: Ince

2)Sociales: Ivss, Lph

Contribuciones de mejoras

Pagado por el contribuyente afectado: ej. Metro de Caracas

Los impuestos además suelen clasificarse atendiendo a otros criterios:

Atendiendo a la forma en que se grava la capacidad económica se distingue:

Impuestos directos: gravan la capacidad económica en si misma, de forma directa.

Impuestos indirectos: gravan manifestaciones de la capacidad económica, de forma indirecta.

Atendiendo a la naturaleza del sujeto de la imposición se distingue:

Impuestos personales: el hecho que se grava se relaciona con una persona determinada.

Impuestos reales o de producto: recaen sobre bienes o derechos, siendo las personas indeterminadas.

Atendiendo a la influencia que tengan las circunstancias personales al cuantificar la deuda se distingue:

Impuestos subjetivos: tienen en cuenta las circunstancias personales que influyen en la capacidad económica del contribuyente.

Impuestos objetivos: no tienen en cuenta las circunstancias personales, sólo atienden a las características del hecho que se grava.

Atendiendo a la dimensión temporal del hecho que se grava:

Impuestos periódicos: aquellos en los que el hecho que se grava se extiende en el tiempo.

Impuestos instantáneos: el hecho que se grava es aislado, sin continuidad.

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

EL PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD.

EL PRINCIPIO DE LA GENERALIDAD.

EL PRINCIPIO DE IGUALDAD.

EL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD.

EL PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD.

EL PRINCIPIO DE LA NO RETROACTIVIDAD.

EL PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA.

EL PRINCIPIO DE PROHIBICIÓN DE IMPUESTO PAGADERO EN SERVICIOS PROFESIONALES.

EL PRINCIPIO

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