MANUAL DE GESTION

TRABAJO Nº 3

TEMARIO

1. Comisarios

2. Decretos de Organismos de Control en el Ecuador

3. Elementos de Trabajo

3.1 Papeles de Trabajo

3.2 Plan General de cuentas

3.2.1 Las cuentas y su codificación en un catalogo automático

3.2.2 Disgregación de cuentas.

3.2.3 Instructivo al movimiento de cuentas.

3.3 el conjunto de libros y/o registros manuales y automáticos

3.4 Informes contables.

DESARROLLO:

1. COMISARIOS

Cerciorarse de la Constitución y subsistencia de las garantías de los administradores y gerentes en los casos en que fueren exigidas;

Exigir de los administradores la entrega de un balance mensual de comprobación;

Examinar los libros y papeles de la compañía en los estados de caja y cartera;

Revisar el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias y presentar a la junta general un informe debidamente fundamentado sobre los mismos;

Convocar a juntas generales de accionistas en los casos determinados en la Ley de Compañías;

Solicitar a los administradores que hagan constar en el orden del día, previamente a la convocatoria de la junta general, los puntos que crean conveniente;

Asistir con voz informativa a las juntas generales;

Vigilar en cualquier tiempo las operaciones de la compañía;

Pedir informes a los administradores;

Proponer motivadamente la remoción de los administradores; y.

11. Presentar a la junta general las denuncias que reciba acerca de la administración, con el informe relativo a las mismas.

Requisitos para ser Comisarios:

Las compañías de responsabilidad limitada cuyos estatutos establezcan la designación de comisarios y que tengan activos que rebasen los SESENTA MIL DOLARES (USD 60.000.00); y, las compañías Anónimas que cuenten con activos que rebasen la cifra antes indicada, deben contratar para el ejercicio de la función de Comisario a profesionales que sean:

a. Contadores públicos autorizados;

b. Economistas;

c. Administradores de empresas;

d. Auditores.

A falta de estos profesionales, a personas que acrediten tener experiencia en labores relacionadas con la actividad de comisarios de compañías

2. DECRETOS DE ORGANISMOS DE CONTROL EN EL ECUADOR

Son entidades que realizan en el ámbito reglamentario, en materia de seguridad industrial, actividades de certificación, ensayo, inspección o auditoría. Según la Ley 21/1992, de 16 de julio, de Industria.

3. ELEMENTOS DE TRABAJO

3.1 PAPELES DE TRABAJO

Plan General de cuentas

3.1.1 Las cuentas y su codificación en un catalogo automático

Es un listado que contiene todas las cuentas que son necesarias para registrar los hechos económicos, es decir, se trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas que forman parte de un sistema contable.

• Integridad: Debe ser completo, es decir, un plan de cuentas tiene que contener todas las cuentas necesarias de acuerdo a las necesidades de la empresa.

• Flexibilidad: Debe permitir introducir nuevas cuentas por la posible incorporación de nuevas en todo momento. Es importante también, periódicamente revisar la vigencia de las cuentas, por si tienen que cancelar alguna porque hayan dejado de ser utilizables.

• Completo: Debe contener todas las cuentas necesarias para reflejar todos los posibles hechos económicos (de activo, pasivo, resultados, patrimonio neto....)

• Sistematicidad: Las cuentas deben ordenarse de acuerdo a un criterio que les de una estructura organizada.

Un plan de cuentas sirve para registrar todas las operaciones que se realizan en la empresa siguiendo un orden cronológico y aplicando unas normas de obligado cumplimiento.

Es una herramienta muy importante para conocer en qué situación y condiciones se encuentra una empresa en cualquier momento y así poder tomar las decisiones necesarias para mejorar su rendimiento económico.

3.3.2 DISGREGACIÓN DE CUENTAS.

El plan de cuentas, en definitiva, brinda una estructura básica para la organización del sistema contable, por lo que aparece como un medio para obtener información de manera sencilla. Un plan de cuentas debe cumplir con varios requisitos, como la homogeneidad, la integridad (tiene que presentar todas las cuentas necesarias), la sistematicidad (debe seguir un cierto orden) y la flexibilidad (tiene que permitir el agregado de nuevas cuentas).

Por otra parte, es importante que, a la hora de elaborar un plan de cuentas, se utilice una terminología clara para designar a cada cuenta y se parta desde lo general hacia lo particular.

1.1.1 INSTRUCTIVO AL MOVIMIENTO DE CUENTAS

INSTRUCTIVO DE MANEJO AL CATALOGO DE CUENTAS

ACTIVOS: Son los bienes y derechos propiedad de la empresa.

ACTIVO CIRCULANTE:

Bienes y derechos que tienen cierta rotación o movimiento constante y de fácil conversión en dinero efectivo.

BANCOS:

• Es el valor de los depósitos a favor del negocio, realizados en los bancos.

• Es activo deudora

• CARGOS: Se carga cuando se depositan dinero o valores al cobro

• ABONOS: Se abona cuando se expiden cheques contra el banco

;

CLIENTES: los clientes son las personas las cuales nos deben por concepto de obras realizadas.

• Son de activo deudora

• CARGOS: Se carga cada vez que se les realizan obras

• ABONOS: se abona cuando nos dan dando pagos parciales a la empresa

IVA ACREDITABLE: Esta Cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisición de compra de materiales.

• Son de activo deudora

• CARGOS:

• Al iniciar el ejercicio: Del importe de su saldo deudor, que representa el IVA acreditable, el cual de la empresa tiene el derecho de acreditarlo o recuperar el fisco.

• Durante el ejercicio: del importe del impuesto trasladado por el proveedor o prestador de servicio en la compra de materiales.

IVA PENDIENTE DE ACREDITAR: Esta cuenta se registra cuando el IVA acreditable no lo pagues, que la compra de materiales se hizo a crédito ya pagada la factura de ese material te llevas el IVA PENDIENTE POR PAGAR a IVA ACREDITABLE para que quede cancelada la cuenta.

• Es de activo deudora

• CARGO: Se carga cuando se compra material a crédito

• SE ABONA: cuando se paga la factura

ANTICIPO A PROVEEDORES: son los pagos que les vamos haciendo a los proveedores por compra de materiales para la obra.

• Es de activo deudora

• SE CARGA: Cuando le damos un abono al proveedor

ANTICIPO A ISR: Impuesto Sobre la Renta, es decir impuesto por los ingresos que recibes, el concepto e que por recibir servicios del Estado tu debes de pagar impuestos. De este impuesto se hacen pagos provisionales y se hace declaración anual.

• Es de activo deudora

• Se carga cuando se paga el impuesto

CREDITO AL SALARIO: El Crédito al Salario es la cantidad que se le entrega al trabajador una vez restado del impuesto sobre la renta el subsidio acreditable que le corresponde al trabajador, se le entrega una cantidad que se llama Crédito al Salario su fundamento es el Art. 115 de las Ley del Impuesto Sobre la Renta, sin embargo no todos los trabajadores se les entrega en efectivo, esto es por que su impuesto restado del subsidio acreditable es mayor al Crédito al Salario en esos casos no se le entrega al trabajador en efectivo pero si se resta de su impuesto causado

• Es de activo deudora

• SE ABONOA: cuando se paga el impuesto

DEUDORES DIVERSOS: Son las personas que deben al negocio por concepto distinto al giro de la empresa que es construcciones en general.

• Es de activo deudora

• CARGOS: Se carga cada vez que la empresa presta dinero en efectivo alguna empresa o alguna persona o por la venta de un activo fijo.

• ABONOS: Se abona cuando dichas personas pagan total o parcialmente su cuenta o devuelven los valores que estaban a su cargo.

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS: Esta cuenta se utiliza cuando la empresa realiza préstamos a los empleados.

• Es de activo deudora

• CARGOS: Se carga cada vez que la empresa realiza un préstamo a un empleado de la empresa

• ABONO: Esta cuenta se abona conforme el empleado nos va pagando el préstamo o conforme se lo vallan descontando de la nomina.

ACTIVO FIJO:

Son los bienes y derechos que tiene cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propósito de usarlos y no de venderlos.

EQUIPO DE TRANSPORTE: Son todos los vehículos de transporte tales como camiones, camionetas, etc. que se utilizan en las obras que esta llevando acabo la empresa.

• Es de activo deudora

• SE CARGA: Cuando se compra una camioneta etc.

• SE ABONA: cuando se vende un equipo de trasporte

DEPRECIACION DE EQUIPO DE TRASPORTE: Con excepción de los terrenos, la mayoría de los activos fijos tienen una vida útil limitada ya sea por el desgaste resultante del uso, el deterioro físico causado por terremotos, incendios y otros siniestros, la

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