Derecho tributario internacional

Derecho tributario internacional

7 sep

Profesor Schmitz Hijo

Introducción

No existe tal cosa como un impuesto internacional, todos los impuestos están regulados a nivel nacional, por lo que nuestro tema de estudio será principalmente sobre conflicto de leyes, doble imposición o ausencia de ella, es decir, doble no imposición.

Los conflictos existen cuando dos países deciden gravarlo, reclamando jurisdicción sobre lo que quieren gravarle, como los ingresos, pero ¿qué hace que la jurisdicción fiscal? Derecho de legislación y ejecución. El primero es el hecho de que la jurisdicción tiene derecho a crear una ley que establezca un derecho a tributar. Este último es el derecho a que se paguen estos impuestos. ¿Qué pasa si vivo en Lituania y tengo ingresos allí, pero también tengo una actividad en Polonia? Polonia tiene un derecho de legislación sobre mí y también un derecho de ejecución porque posiblemente podrían cerrar mi tienda. Ambos países pueden gravarme. 2 factores de conexión diferentes son la residencia y los ingresos, vivo en un estado, pero mis ingresos se obtienen en otro.  La residencia es una relación privada, en Polonia tienes una tienda es puramente económica.

🡪 Relación privada de residencia

🡪 Relación económica de origen

Tradicionalmente, la residencia se considera el vínculo más fuerte, por lo que otorga más derechos fiscales, sin embargo, la legislación fiscal también evoluciona con la digitalización. La consecuencia es que la jurisdicción fiscal tiene diferentes poderes, obligación tributaria ilimitada por residencia, limitada por fuente, ya que el vínculo es un poco más débil. Suponiendo que gano la misma cantidad en Lituania y en Polonia, LT tho tiene un poder fiscal ilimitado ya que tiene residencia, por lo que exigirán también impuestos sobre las ganancias obtenidas en Polonia.  Polonia puede imponer una obligación fiscal limitada y, por lo tanto, pueden gravar sus ingresos realizados en este país.  Sin embargo, la consecuencia es la doble imposición, en Polonia, porque los ingresos lituanos solo se gravan en LT, mientras que los ingresos obtenidos en Polonia se les pide que sean gravados tanto por Polonia como por LT.  Además, si hablamos de negocios digitales, se agregan más cuestiones a la ecuación. Algunos países han creado una legislación unilateral como gravar el impuesto a 🡪 los servicios digitales de Netflix DST porque se dieron cuenta de que Netflix también ganó mucho dinero en su país.

Los impuestos se dividen en directos e indirectos.

Directo significa que se basan en los ingresos y las ganancias.  VIT o IVA es indirecto porque está en un producto y sientes que ni siquiera lo estás pagando, los impuestos al consumo son indirectos. Los indirectos crean una distinción entre el contribuyente legal y el económico. El contribuyente legal es el supermercado en impuestos indirectos y yo soy el económico, ya que soy el que realmente lo paga en primer lugar, mientras que luego iki pagará al estado.  Sin embargo, cuando el contribuyente económico y legal son la misma entidad, entonces un impuesto es directo, como los impuestos de residencia y ganancias.

¿Cuáles son las fuentes del derecho tributario internacional?

Básicamente podemos dividirlos en una especie de pirámide, nacional, europea e internacional. El orden de importancia, de más importante a menos importante:

1. Eu
2. Internacional
3. Doméstico

Esta jerarquía se hace así para evitar la fragmentación en la UE y evita que los estados miembros se comprometan con tratados con terceros en contra de la ley de la Unión Europea que descansa en la parte superior para tener un sistema legal y un mercado comunes.  Los conflictos existen entre las legislaciones nacionales, por lo tanto, los niveles internacional y europeo son de alguna manera solucionadores de problemas y, por lo tanto, deben ser jerárquicamente más altos. Teóricamente, por lo tanto, la resolución de problemas debería limitar la jurisdicción tributaria para lograr una tributación única, ya que sirven como limitador y no deben crear una carga adicional.  Así que regularán quién puede gravar qué.

Los tratados también tienen un mecanismo para evitar la doble no imposición, por lo que abordan tanto los conflictos positivos como los negativos, su papel es reasignar los derechos fiscales entre los organismos fiscales y las jurisdicciones.

La Organización de la OCDE para la 🡪 Cooperación y el Desarrollo Económicos, propuso algunos instrumentos de derecho indicativo, propuestas y orientación en el campo del derecho tributario, entre otros, y los estados a menudo utilizan este instrumento como directrices para adoptar su legislación nacional.

sep 14

Al hablar de impuestos, necesitamos tener un sujeto y un objeto tributarios. El objeto es la renta ya que es lo que se va a gravar, no sólo la renta porque si consideramos el IVA tenemos que considerar el objeto como base imponible.  El sujeto fiscal es el contribuyente. La legislación tributaria nacional crea y define el qué y el quién. Sin embargo, el derecho internacional y europeo delimita el alcance de la legislación nacional y no puede crear una carga fiscal.  Los tratados de doble imposición solo limitan, es por eso que a veces se usan mal para evitar o reducir los impuestos, por lo que a veces los tratados pueden ser útiles también de la otra manera.

Base imponible y tipo impositivo

La cantidad de impuestos que debe pagar depende de la base y la tasa 🡪 impositiva base x tasa impositiva = obligación tributaria

La base imponible está hecha de ingresos o ganancias, también debemos considerar el ingreso neto y el ingreso bruto. Bruto es lo que es su salario, mientras que neto es lo que le queda después de pagar impuestos y gastos como pagar a sus empleados o transporte, etc. La base impositiva siempre es la ganancia neta.

Base.

Diferentes tipos de bases imponibles como programadas y globales. Global significa una regla para el cálculo que no depende del tipo de ingreso. Schedular es cuando hay una división y reglas diferentes.

Ingresos exentos vs gastos deducibles, ambos dependen del país. Los exentos siempre están relacionados con el negocio. Un deducible por impuestos es un gasto que un contribuyente o empresa puede restar del ingreso bruto ajustado, lo que reduce sus ingresos, reduciendo así el impuesto general que deben pagar, siempre deben ser gastos comerciales, por lo tanto, lo ayudan a obtener ganancias.

Exento es calcular un impuesto solo sobre un porcentaje de los ingresos para que el impuesto sea menor. Después de hacer la deducción de los gastos. Exento no es la regla sino la excepción.

Para los ingresos personales, no hay negocios, hay una excepción por debajo de algunos ingresos. Al igual que si tienes como ingreso 1000 euros va a estar exento de impuestos porque demasiado bajo.

Calificación.

Tipos de tarifa.  Fijo, es decir, tener el mismo porcentaje no dependiendo de la base, su base es 100 o 10000, la tasa impositiva sigue siendo del 20 por ciento.  Progresivo por otro lado crece con el crecimiento en la base.  Regresivo es lo opuesto a progresivo, cuanto más gano menos impuestos pago, existen impuestos regresivos porque quieren atraer a los ricos extranjeros, pero este sistema es injusto.  El último tipo de impuesto es cero impuestos para todos, cada vez menos común.

Una tasa impositiva puede ser nominal o efectiva.  Nominal significa lo que está escrito en la legislación. En Malta, por ejemplo, el impuesto sobre la renta de las empresas es del 35 por ciento. El efectivo es lo que realmente pagas, por ejemplo, el 10 por ciento. Pero ¿qué sucede para hacer este cambio?  Malta, por ejemplo, quiere tener una buena imagen y, por lo tanto, mostrar la disposición legislativa, pero luego crear un mecanismo para reducir los impuestos para no parecer evasor de impuestos.  Entonces, ¿cuál es la ganancia que obtiene el estado si la compañía no paga ningún impuesto?  Por lo general, lo hacen países que no tienen otra forma de atraer inversión extranjera, por lo que el dinero se queda en el país y los incentivos en la reinversión, lo mismo sucede en Letonia y Estonia.

Ingresos activos y pasivos.  Tipos de ingresos. Global y schedular. Este último proporciona diferentes reglas para diferentes tipos de ingresos. El ingreso activo está pensado como dinero ganado trabajando, mi salario, por ejemplo. Los ingresos pasivos, por otro lado, son, por ejemplo, inversiones que no necesitan trabajo activo.

Los ingresos pasivos son más fáciles para la evasión fiscal porque a menudo son intangibles y fáciles de mover, como la propiedad de marcas registradas. La renta pasiva crea, por lo tanto, una enorme competencia fiscal y, por lo tanto, la renta pasiva se grava menos porque la competencia crea un entorno para tratar de ofrecer la menor cantidad de impuestos posible, yendo hacia cero.  Por otro lado, los ingresos activos son más estables y probablemente no haya competencia en absoluto o sea muy baja.

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