DERECHO TRIBUTARIO ARGENTINO

UNIDAD 1: FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO

Concepto de Finanzas Públicas: la ciencia de las finanzas es aquella que tiene por objeto el estudio valorativo de cómo y para que el Estado obtiene sus ingresos y realiza sus gastos. (H. Villegas). Es una ciencia de fines.

Ubicación en el contexto de las funciones del estado y las necesidades publicas:

Servicios inherentes a la soberanía o esenciales: son de ineludible satisfacción, de imposible satisfacción en forma individual y dan origen al Estado:

1) Defensa exterior

2) Orden Interno

3) Administración de justicia

Los demás servicios públicos pueden ser atendidos en forma indirecta, sin embargo al ser una actividad estatal debe ser controlada por el estado.

Análisis del fenómeno financiero y sus distintos aspectos

El estado con el fin de satisfacer las necesidades públicas debe efectuar gastos, entonces debe contar con los medios necesarios para afrontarlos, estos recursos derivan de los “Recursos Públicos”:

1) Originados de su propio patrimonio: obtención de ganancias de empresas del Estado

2) Originado en el patrimonio de los particulares: tributos

3) Originados del Crédito Publico: Empréstitos

Los ingresos estatales y las erogaciones que el estado efectúa son fenómenos financieros que considerados dinámicamente y en su conjunto conforman la actividad financiera. Tales fenómenos revisten un carácter complejo, por lo cual se debido estudio solo puede llevarse a cabo con los elementos que lo integran: políticos, económicos, jurídicos, sociales y administrativos.

Actividad financiera del Estado Obtención de Recursos y efectuar gastos.

Fenómenos Financieros………………………………………………………………Bienestar General

Aspectos Aspectos Aspectos Aspectos Aspectos Derecho

Políticos Económicos Sociales Administrativos Jurídicos Tributario

Política Economía Sociología Administración Derecho

Financiera Financiera Financiera Financiera Financiero

gastos efectos del fuerzas so- organización normativa

y recursos fenómeno ciales que y control

financiero actúan en

en los actos

financieros

La actividad financiera del Estado y la Coordinación de los distintos niveles de gobierno: Griziotti define al fenómeno financiero como “la actividad del Estado tendiente a repartir la carga presupuestaria entre categorías, clases y generaciones de contribuyentes”. Al mencionar la palabra “generaciones”, alude a la presión del empréstito en cuanto a la transferencia de la carga de la deuda pública a las generaciones futuras.

Si se pretende que la estructura tributaria no dificulte el logro de las metas sociales y económicas, debemos afirmar que la carga tributaria tiene que ser distribuida con justicia, lo que nos conduce al principio de equidad.

Una característica de la actividad financiera es su instrumentalidad: no constituye un fin es ni misma, es decir que no atiende directamente la satisfacción de una necesidad colectiva, sino que cumple una función instrumental porque su normal desenvolvimiento es condición indispensable para el desarrollo de las otras actividades.

La actividad financiera esta integrada por tres actividades parciales diferenciadas:

1) Planificación: “Presupuesto Financiero” (Elabora PEN y debe ser aprobado por el PLN: Ley del presupuesto)

2) Obtención de Ingresos Públicos: análisis de cómo, cuando y de donde obtener los medios para hacer frente a la erogaciones. (Los propone el PEN y el PLN es el que aprueba: leyes impositivas)

3) Aplicación de los Recursos a los destinos prefijados: gastos públicos

Coordinación de los distintos niveles de gobierno: implica la existencia de un Estado Federal y varios estados provinciales y múltiples estados municipales. El problema es: ¿cómo se coordina la actuación de estos múltiples sujetos activos ante un sujeto pasivo? Tenemos una relación de pluralidad de sujeto activo vs. Individulalidad de sujetos pasivo.

Para una adecuada coordinación de las finanzas públicas deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos:

1) Principio de equidad y principio de igualdad;

2) Adecuada redistribución de los ingresos;

3) Lograr el desarrollo económico y social previsto;

4) Coordinar recursos y gastos: -Concurrencia, separación de fuentes, coparticipación, etc.

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UNIDAD 2: FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO

Estudio de los Gastos Públicos:

1) Concepto: Gasto Público es toda erogación generalmente dineraria que realiza el Estado en virtud de la ley para cumplir sus fines consistentes en satisfacer las necesidades públicas ya sea en forma directa o indirecta. (Héctor Villegas)

2) Características

• Erogaciones generalmente dinerarias: por que a veces pueden existir gastos públicos en especie. Por ej. se utiliza una vivienda como parte de pago de la remuneración de un funcionario.

• Efectuadas por el Estado: todos los gastos del estado, todas las sumas que por cualquier concepto salen del tesoro publico.

• En virtud de ley: el gasto debe figurar en el presupuesto (excepto que sean erogaciones imprevistas o urgentes el P.E. puede realizarlas sin autorización legislativa previa.) Principio de Legalidad

• Fines consistentes en la satisfacción de las necesidades publicas: legitimidad de gasto, las erogaciones estatales deben ser congruentes con los fines de interés publico asignados por el Estado. Presupuesto de legitimidad del gasto Publico

Clasificación del Gasto Publico:

Clasificación Primaria:

s/ el Instrumento de pago monetarios

en especie

s/ el lugar en que se efectúan internos

externos: extranjero

s/ su destino personales: pago de sueldos

reales: adquisición de bienes

s/ su naturaleza ordinarios: atienden el normal desenvolvimiento del país

extraordinarios: imprevistos

Clasificación Administrativa: los gastos se agrupan según los órganos que realizan las erogaciones y las funciones a que estas erogaciones se destinan. En argentina los gastos se distribuyen en orden decreciente: de lo general a lo particular. La ventaja de este tipo de clasificación es que permite apreciar comparativamente la evolución de los distintos sectores de la administración, empero pierde importancia en cuanto a la posibilidad de dar una idea de cómo influye cada uno de esos gastos en la economía nacional.

1- Anexos: PEN, PLN, PJN, ministerios, entidades descentralizadas, etc.

2- Incisos

3- Items

4- Partidas

Clasificación Económica:

1) Gastos de Funcionamiento u Operativos: gastos indispensables para el desenvolvimiento del estado. (Gastos de Consumo: reparaciones-Gastos Retributivos de Servicio: Sueldos)

2) Gastos de Inversión o de Capital: pago por adquisición de bienes de producción, inversiones en obras publicas y en industrias claves de explotación publica o privada

1) Gastos de Servicio: se paga por un servicio prestado por ej, Sueldos ( Con contrapartida)

2) Gastos de Transferencia: subsidios, subvenciones, asistencia medica gratuita, etc. (Sin contrapartida)

1) Gastos Productivos: elevan el rendimiento global de la economía por ej. construcción de viviendas, investigación científica.

2) Gastos Improductivos: gastos de cobertura de servicios públicos esenciales como ejército, justicia, política, etc.

Efectos del Gasto Público: Para darse cuenta de los efectos que produce el gasto público, debe partirse de la base de lo importante que resulta el volumen de los gastos en relación a la renta nacional.

En Estados modernos, el gasto público excede el 30 % de la renta nacional. La sola existencia de un gasto de semejante magnitud tiene considerable influencia sobre la economía. Cualquier modificación en su cuantía —tanto si se trata de un aumento como de una disminución— tiene un inevitable efecto económico. También la tiene cualquier modificación de los diversos elementos que integran el gasto.

Así, los gastos públicos producen efectos en el volumen de las rentas individuales y en su nivel relativo. El incremento de los gastos influye rápidamente en el ingreso nacional, el producto nacional bruto, el ahorro y la inversión. Gabriel Franco hace notar que el impacto del ingreso y del gasto es diferente en lo que respecta a los efectos económicos. Las consecuencias del impuesto no siempre se advierten, debido al proceso de repercusión y al mecanismo de los precios. En cambio, la incidencia del gasto se percibe rápidamente, por lo que se puede medir su alcance. Por otra parte, y como explica

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