Derecho Tributario

TRABAJO PRÁCTICO DE DERECHO TRIBUTARIO

Concepto de tributario: Derecho tributario es la rama del derecho público interno que tiene por finalidad el establecimiento y aplicación de los tributos como recursos del Estado para la consecución de los fines políticos, económicos y sociales

Concepto de tributo: Los tributos son prestaciones pecuniarias en forma de impuesto, tasas y contribuciones especiales exigidas a la colectividad en virtud de la ley para satisfacer las necesidades públicas

Clasificación de los tributos

• Impuestos: Impuestos es todo tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad estatal, relativa al contribuyente. De las tres categorías de tributos, son los impuestos los que tienen mayor relevancia como fuente de recursos para el Estado, es el tributo típico por exelencia.

• Tasas: Tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o potencial de un servicio publico individualizado en el contribuyente. Su producto no puede tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligación tributaria

• Contribuciones especiales: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras publicas o actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligación

Es contribución especial el tributo vinculado cuya hipótesis de incidencia consiste en una actividad dirigida al interés general, pero que produce beneficio individual al sujeto pasivo.

Principios Constitucionales

• LEGALIDAD: Es el principio de legalidad tributaria esta establecido en el enunciado clásico Nullum tributum sine lege es decir que los tributos solo pueden ser establecidos por una ley formal

• IGUALDAD: Nuestra constitución en su art. 181 enuncia que la igualdad es la base del tributo. No obstante, se debe advertir que en materia tributaria el principio de igualdad no tiene el mismo sentido que materia política y civil. La igualdad ante la ley en materia tributaria esta condicionada a las circunstancias del caso, especialmente a la capacidad contributiva. Basado en este principio es justificado establecer categorías de contribuyentes a los efectos de exigir impuestos en base a la regla de que a iguales riquezas corresponden iguales impuestos, como a capacidad económica diferentes corresponden impuestos distintos

• GENERALIDAD: La generalidad de la ley se refiere mas bien a un aspecto negativo que positivo. No se trata que todos deban pagar tributos, según la generalidad sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales, de clase, linaje o casta.

Poder tributario

El poder tributario es sentido estricto es la facultad de crear tributos con relación a personas o cosas, por el órgano constitucional correspondiente- poder legislativo - en forma de ley en sentido formal y material

Esta facultad o poder tiene su fundamento en la Constitución arts 44,178,178 y se refiere a los tributos en general cualquiera sea su denominación el poder de imposición se ejerce como una consecuencia del poder de imperio que el Estado detenta del ámbito territorial y cuyo ejercicio le asigna la constitución

Características

1) Es originario: Significa que es ejercido de forma originaria y exclusiva por el poder legislativo, cuando la constitución atribuye en forma exclusiva el ejercicio del poder tributario por medio de la ley, estamos señalando concretamente que dicha función corresponde en forma originaria al órgano legislativo, sin posibilidad de derivar a otro poder el Estado, conforme lo expresado en el Art. 3de la C.N

2) Es indivisible: El poder tributario en nuestro sistema unitrio de gobierno no admite fraccionamiento ni coparticipación,

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